軟體工程師必看:轉職、離職401k退休金帳戶規劃(Backdoor Roth IRA)

文章最後更新於 05/05/2022 by aillynotes

在美國工作生活,跳槽絕對是加薪升職迅速的一個好管道,也可以慢慢找到更適合自己的公司。換公司的同時也不忘了提前做tax planning,能在為來年度替自己省下可觀的稅款。而如果在高稅收州、家人或自己是軟體工程師、或有做Backdoor Roth IRA,推薦一定要先收看這篇文章。

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美國退休金計畫常用詞語

由於接下來的文章接出來非常多美國退休金操作的專用詞語,為了避免未來在稅表中、IRS官方解釋文件中無法理解,所以我還是會用英文原文與原單字(Contribution/Distribution/Deduction/Rollover)撰寫文章,就不強加翻譯成中文。

  • Contribution:提撥,指的是指能放進退休金plan的金額。
  • Distribution/Withdrawal:取出,指的是指從退休金帳戶取出的金額;有可能是直接從退休金帳戶cash out、或不同退休金帳戶轉進/轉出。
  • Deduction:稅務抵減,指的是如果提撥(Contribution)到部分種類退休金帳戶中,可能可以享有的稅務抵減優惠。
  • Contribution limit:提撥限額。
  • Distribution limit:取出限額。
  • Rollover:轉出/轉入,通常指的是不同退休金Plan的移轉、而不是直接從退休金Plan中取出、也不是指從退休金帳戶轉到一般帳戶;直接從退休金Plan中取出/轉出會用『Distribution』、但『Distributions』的狀況就包含Rollover。

為什麼軟體工程師、美國高稅收州、或有做Backdoor Roth IRA必看?

如以下文章中可以查到美國的各行各業薪資,軟體工程師可以說是各行業中名目薪資最高的。尤其如果在東西岸的幾個州&城市,如紐約、加州、西雅圖等,軟體工程師的名目薪資都很可能超過Roth IRA的提撥收入限制,也就可能會使用Backdoor Roth IRA。

ps. Modified AGI超過Roth IRA規定的提撥限額才需要做Backdoor Roth IRA,不然直接提撥到Roth IRA Account就好。

401k帳戶(稅前/Pre-tax的部分)如果沒有規劃好轉帳戶方式,很可能就會讓當年度的Backdoor Roth IRA的省稅效益大打折扣,所以這也是標題中『軟體工程師、高稅收州』必看的原因。

而如果目前沒有提撥Roth IRA Account的人,也很建議花時間深入瞭解美國常見的Traditional IRA, Roth IRA, 跟401k plan。各類退休金方案可以說是主要收入來自w-2薪資人群最好的合法節稅方式了。

Roth IRA Contribution Limit提撥收入限制

Roth IRA由於有:資金比Traditional IRA能更靈活運用、且如果等到特定年齡後取出,得到的免稅優惠將十分顯著,所以如果有賺取earned income,通常都是最多人關注的標的。

但也因為上述好處,所以Roth IRA的Contribution limit提撥限制也比Traditional IRA嚴格,而要注意的是,如果是married filing jointly(MFJ)的情況,即使配偶收入沒超過,也會因為合併modified AGI超過而受限制。也就是說,配偶在轉換、離開工作時,同時也要考慮401k plan轉換可能造成的Backdoor Roth IRA稅務效益的後果

If your filing status is…And your modified AGI is…Then you can contribute…
married filing jointly or qualifying widow(er)< $204,000up to the limit
married filing jointly or qualifying widow(er)≥ $204,000 but < $214,000a reduced amount
married filing jointly or qualifying widow(er)≥ $214,000zero
married filing separately and you lived with your spouse at any time during the year< $10,000a reduced amount
married filing separately and you lived with your spouse at any time during the year
 
≥ $10,000zero
singlehead of household, or married filing separately and you did not live with your spouse at any time during the year< $129,000up to the limit
singlehead of household, or married filing separately and you did not live with your spouse at any time during the year≥ $129,000 but < $144,000a reduced amount
singlehead of household, or married filing separately and you did not live with your spouse at any time during the year≥ $144,000zero
Source: IRS

Roth IRA Account有什麼好處?

Roth IRA享有未來Dividends/Interest/Capital Gain等Tax Exempt好處的,雖然無法在當年度享有類似Traditional IRA的Tax Deduction、但若在59½ 歲以後提出上述本金產生的孳息時,就可享有上述免稅好處。

然後Roth IRA的本金(因為都是稅後)隨時取出免稅免罰款,如果是Pre-tax 401k或Traditional IRA, 取出有罰款+計入當年度taxable income課稅,所以很多人都會想提撥到Roth IRA, 即使在收入已經超過的情況下(才會有Backdoor Roth IRA跟Mega Backdoor Roth IRA)

401k種類

通常講到401k,很多人可能就直覺只有一種,也就是最常見的Traditional 401k/Pre-tax 401k。稅前概念401k就是提撥時直接從Salaries/Wages扣除,能在提撥當年度有效減少taxable income,而After-tax 401k跟Roth 401k,則不是每個有401k plan的雇主都會提供。而會用到、提撥到這兩個帳戶,通常都是為了要做Mega Backdoor Roth IRA,進而能達到未來的省稅效益。

所以小小總結,401k有三種帳戶,以下也會按照三種plan最有稅務效益的方式整理

  1. 401k (pre-tax 401k/Traditional 401k)
  2. After-tax 401k
  3. Roth 401k

1. 401k:Pre-tax的部分

如果是Pre-tax 401k的部分(也叫Traditional 401k,稅前概念401k),常見的有5種做法

  1. 留在原公司401k Plan
  2. 轉到新公司401k Plan
  3. 轉到自己的Traditional IRA Account/Rollover IRA
  4. 轉到自己的Roth IRA Account
  5. 直接cash out 取出(通常最不推薦)

1.1 留在原公司401k Plan

如果401k 有$5,000以上,通常都有可以留在原公司選項。但還是要確認是否有額外帳戶管理費需要收取;如果暫時還沒接續到下一個工作,也可以將401k留在原公司、等找到新公司再移轉。

不過長期而言,還是要考慮後續處理的問題。因為如果長期都放在舊公司,時間久了可能也導致管理不易、或可能忘記這項資產直接導致未來的損失;所以短期可以留在原公司、但長期通常還是要處理(可參考下方的其他選項)。

1.2 轉到新公司401k Plan

第二個選擇就是轉到新公司的401k plan。這個大概是相對方便、通常不會有額外稅務議題的選項。但記得要確認新公司的401k plan是否有自己想投資的標的、標的投資績效等狀況,畢竟放在401k的金額還是希望能發揮最大投資價值。

1.3 轉到自己的Traditional IRA Account/Rollover IRA

如果在轉換工作當年度,決定將自己舊公司的401k(稅前部分)轉到自己的Traditional IRA Account,但剛好又在同年度做了Backdoor Roth IRA的話,很可能就會被Pro-rata rule影響,導致Backdoor Roth IRA的稅務效益大減;但不是完全沒有好處,好處就是轉到自己的Traditional IRA account中,通常能投資的標地更多,能選到更多符合自己理財目標的股票、ETFs、或更多投資選項。

如果評估之下覺得影響到的Backdoor Roth IRA taxable portion影響不大、或自己想投資的標的在Traditional IRA account比較好操作,那綜合參考之下說不定也是轉到Traditional IRA account更符合自己的目標;畢竟除了稅務目標,也要考慮投資效益。

附註:如果當年度符合收入資格、且直接提撥到Roth IRA account的狀況下(沒有因為收入限制、導致無法直接提撥到Roth IRA account的情況),即使將自己的前公司pre-tax 401k rollover 到Traditional IRA account,只要沒有再將這筆從401k來的pre-tax 金額再度rollover到Roth IRA account,則不會trigger下述說的Pro-rata rule。

Pro-rata rule是什麼?

Pro-rata rule是IRS在處理IRA account withdrawals(包含IRA distribution或Rollover to Roth IRA)時,計算多少比例該記入taxable amount的方法。會在Traditional IRA account的withdrawals中(包含rollover到Roth IRA account的操作),辨別計算pre-tax跟after-tax金額的比例,進而得出該筆withdrawals 中taxable portion應該有多少。Pro-rata rule計算是將taxpayer所有的Traditional IRA accounts合併計算。也就是說,即使分別開立三個Traditional IRA帳戶、只在一個帳戶放入未享有稅務抵減的金額,就算只在此帳戶進行rollovers to Roth IRA,仍然無法避免Pro-rata rule的計算。

  • Traditional IRA accounts定義:所有個人持有的Traditional IRAs, SEP-IRAs, 和SIMPLE IRAs。
  • Pro-rata rule計算不包括:amounts in 401(k), 403b, 457, solo 401(k)
  • 計算時間:以12/31 的account balance為計算基準。
  • 計算基準:每個taxpayer將計算自己的pro-rata rule。自己和配偶的Pro-rata rule將分開計算。也就是說:如果夫妻兩人當年度都有做Traditional IRA rollover to Roth IRA,則兩人要分別File Form 8606。
  • Pro-rata rule:All after-tax amounts in IRAs / (所有 IRA accounts balances+distributions or conversions)=免稅比率。
  • 再將Withdrawals金額 *(上述算出的免稅比率)=免稅額;得出免稅額後就可以再算出taxable amouts。

Example 1:最簡單狀態的Backdoor Roth IRA 操作中,以2022 tax year、未滿50歲、Modified AGI超過可提撥Roth IRA限制的假設下,當年度提撥$6,000到Traditional IRA account後,不進行其他投資直接Rollover到Roth IRA account中。由於這筆$6,000 將不會在tax return中享有任何稅務抵減,是after-tax amount,根據Pro-rata rule算出的免稅比率=100%,所以這筆rollover 的taxable amount就是$0。

Example 2:承Example 1,如果除了$6,000的Backdoor Roth IRA操作,在當年度還將自己以前公司的401k(稅前部分)$24,000 轉到自己的Traditional IRA Account。則免稅比率=6,000/(6,000+24,000)=20%。Taxable amount就等於6,000*0.8=$4,800。

如果以上述Example 2的狀況討論,若做Backdoor Roth IRA conversion、但單年度又做了401k Rollover to individual IRA account,則會讓原本能有100% tax free的Backdoor Roth IRA操作變為只有20% Tax Free。

IRS的Form 8606就是為了讓taxpayer呈報有多少是nondeductible,進而計算是否在此操作過程中有需要納入Taxable income計算的部分。在表中也會用上Pro-rata rule計算taxable portion。

1.4 轉到自己的Roth IRA Account

最後一個選項,就是轉到自己的Roth IRA account。但這個選項最大的tax consequence,就是這比pre-tax的金額一旦Rollover to Roth IRA,整比金額將會納入當年度的taxable income,按照與Ordinary income 相同的稅率計算稅額。但好處就是未來都享有Roth IRA Account的優勢(但還是要注意Roth IRA的5-year rule規定,接下來的文章也會仔細整理)。

通常這樣操作的人比較少。但如果轉換工作的當年度剛好自己也規劃休息、不馬上接續下一個工作;或開始要自己創業,處於前期燒錢的狀態,且當年度投資市場並不太好,那直接轉到Roth IRA account,也不失為一個選擇(等於在低成本、低稅率的時候先行課稅)。但如果是Pre-tax 401k轉到自己的Roth IRA account,也會適用上述的Pro-rata rule計算taxable amount、且未來Roth IRA中的金額要取出時,也要注意Roth IRA 的Distribution order與5-year rule

1.5 直接cash out:通常最不推薦

401k帳戶(pre-tax)的部分有遞延課稅的效益,而隨著稅務效益也伴隨著如果沒有符合規定需要加計的Penalties。如果未滿59½歲(有Exceptions, 如hardship、或在目前公司做到55歲以上後離職)就直接cash out取出、並且沒有再存回退休金帳戶,則取出金額除了會被charge 10% penalties之外、該筆提出金額還需要計入當年度的taxable income課稅。

以2022 年Federal income tax rate而言,最壞的狀況大概就是邊際稅率達到最高的37%的狀況;提出此筆款項可能導致37%邊際稅率+10%Penalties;如果所在州有州所得稅則還要再加上State income tax。

2. After-tax 401k

通常會提撥到After-tax 401k,都是有要做Mega Backdoor Roth IRA的狀態。如以下Backdoor Roth IRA跟Mega Backdoor Roth IRA文章中介紹,看公司是否有支援non-hardship in-service withdrawals,有的話在公司時期通常就轉到自己的Roth IRA account了;而若公司沒有支援non-hardship in-service withdrawals,就會還在下一項 Roth 401k帳戶中。

3. Roth 401k

Roth 401k 就直接轉到自己的Roth IRA account。從以下IRS Rollover Chart可以看出,稅後概念的Roth IRA account只能再度轉進稅後概念的Roth 系列帳戶,不能再轉回Traditional IRA系列帳戶(轉回也完全沒有稅務優勢)。而通常轉進自己的個人的Roth IRA account在選擇投資標的、或未來要操作時也比較方便,所以通常不會再轉進新雇主的Roth 401k account。

Summary

在美國工作生活,跳槽絕對是加薪升職迅速的一個好管道,也可以慢慢找到更適合自己的公司。換公司的同時也不忘了提前做tax planning,能在為來年度替自己省下可觀的稅款。

之前也曾看過很多人介紹轉職401k的處置,但較少人特別提到其中應該考慮的tax implications。但就我的觀察,如果先行了解並執行,絕對有機會省下可觀的稅款或避免罰款!如果是接下來考慮離開美國,則可以參考以下文章

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