美國加州成立LLC稅務事項（每年稅務費用 $800、SOS申報與付款期限）

文章最後更新於 11/21/2021 by aillynotes

最近電商、斜槓概念興起，很多人開始開創自己的事業並成立LLC。而不論是否在加州成立，只要在加州有商業行為，都可能有需要每年申報加州稅務與付每年的稅務費用（Annual Tax或LLC Fee）。文章整理加州LLC稅務申報義務與Single-Member LLC申報方式。

確定自己成立LLC的理由

在上一篇文章中有談到，成立LLC都會有每年的稅務義務（尤其是加州）

之前曾經遇到朋友自己製作工藝品在Etsy、eBay販售，也有遇到在Amazon經營電商，都會問我是否該考慮成立公司、或是LLC來報稅。

以稅務角度來看，是否成立公司/LLC，要先考慮目前自己的事業規模、接著要考慮的是自己是否希望個人資產被法律保護而決定是否要成了公司或LLC。

如果目前來自：自僱所得、課程收入、KOL自媒體收入等目前還不是主力收入，且也較不用擔心可能會跟人有法律上的糾紛，其實不一定要馬上成立LLC或公司。

是否一有收入、或一開始從事商業活動，就要成立LLC、公司？

成立LLC、公司（C Corporation或S Corporation）最大的好處就是保護個人資產。如果是Single member個人成立的LLC，通常會被視為Single member LLC（SMLLC），除非特別申請taxed as a C corporation/S Corporation，不然在聯邦身報時是併入Schedule C申報、而在加州要額外使用Form 568申報。

而如果是個人成立的LLC，不能選擇視為Partnership課稅。Partnership一定要兩人以上才能成立。

雖然各種Entity有保護資產的好處，但同樣的也要有聯邦與加州稅法、還有各州申請並申報的義務。如果是成立各類組織，通常都是各州申請doing business license（每一州規定很可能不同，成立前一定要先自行做好功課or consult專業人士）。

以加州為例，如果在加州成立LLC（and taxed as single-member LLC），必須要每年都申報Form 568。不論賺錢或虧錢每年至少要交$800 USD，如果賺越多還有繳更多稅，大虧錢也要繳$800；且每兩年必須要在加州的SOS網站申報商業訊息，沒有申報罰$250 USD。

而如果是成立LLC、但Taxed as S Corporation，一樣會有每年基本的$800要付清，但就要額外使用S Corporation的專用稅表Form 1120S申報，最後再產生Schedule K-1 Flow Through到個人的稅表上（Flow-through entity）。通常有S Corporation的個人，也都需要找CPA會計師幫忙報稅，就是不止$800加州的Annual Tax能解決的問題了。

那如果在其他州（例如Delaware） 成立LLC呢？不就不用繳加州稅？

答案是：It depends. 如果是加州居民、且services performed in California，很抱歉加州政府仍有權利跟納稅人徵稅。很多人會選擇在Delaware成立LLC或公司，但如果是上述納稅人處在加州的情況，可能變成要同時申報Delaware(DE)跟California(CA)加州的Business Tax，等於雙重報稅義務了。

加州LLC成立

加州LLC可以在網路上成立，在Secretary of State（SOS）網站上申請，有幾種申請方式

Website 網路申請

https://www.sos.ca.gov/business-programs/business-entities/forms

加州LLCs 稅務申報

如果是加州成立的Single-member LLC，在Federal tax return是一個Disregarded entity，直接將相關的收入與費用呈報在Schedule C中；而在加州則是申報Form 568並繳交Annual Tax（每年必交）與Applicable LLC Fees（視加州Income而徵收，文章下方也有說明如何徵收）。

Turbotax能e-file申報 Form 568嗎？

根據2021 Turbotax最新的官方回覆，目前支援e-File 一份Form 568的功能。

若需要file超過一份Form 568，目前Turbotax無法支援e-file，所以只能在在CA FTB官網上申請：Business entity e-file waiver request

https://www.ftb.ca.gov/tax-pros/efile/business-eFile-waiver-request.asp?WT.mc_id=akBEWaiver

接著將Form 568印出寄送到以下FTB收件PO Box。

Send Form 568, necessary schedules, and payment for applicable fee to: FRANCHISE TAX BOARD
PO BOX 942857
SACRAMENTO CA 94257-0601

If no payment is due, send completed Form 568 and necessary schedules to: FRANCHISE TAX BOARD
PO BOX 942857
SACRAMENTO CA 94257-0600

Source: FTB https://www.ftb.ca.gov/forms/misc/3556.html

加州LLCs 稅務繳納

根據加州規定，任何一個LLC，不論是在加州申請成立或是外州成立、但在加州交易進行生意都需要繳交年度$800稅費；而如果是在加州成立，不論當年度是否有進行商業行為，只要沒有suspend LLC，仍要申報並繳交$800。

Every LLC that is doing business or organized in California must pay an annual tax of $800.

Source: FTB https://www.ftb.ca.gov/file/business/types/limited-liability-company/index.html

以目前2021年的最新規定，有以下特殊狀況第一年可以免去$800的Annual Tax

特殊情況 1

如果是在1/1/2021-1/1/2024間在加州成立、或在加州登記的企業實體（limited partnerships (LP), limited liability partnerships (LLP), 和 limited liability companies (LLC) ，可以免除第一年$800的Annual Tax。

特殊情況 2

若符合以下兩個條件可免除首年的$800 Annual Tax

• 在該taxable year並未在加州進行商業活動
• 此taxable year少於等於15天

特殊情況 3

自2005/1/1以後，如果LLC file short-form cancellation（成立不久就申請取消）可以免除首年的$800 Annual Tax

First-Year Annual Tax繳款期限

Domestic LLCs 在加州註冊成立的LLCs：在跟SOS file Articles of Organization 後的第4個月15號。例如LLC在6/28成立、則第一年的付款期限是當年度10/15。

Existing foreign LLCs 在別州成立、但在加州有登記或執行商業行為的LLCs：

在以下兩者事項取其最先發生的日期往後推算的第4個月15號。

• 在加州有商業行為
• 在SOS登記註冊

除了Annual Tax，還有其他可能的稅務費用要繳交嗎？LLC Fee？

而除了Annual Tax之外，如果LLC Income超過$250,000，則需要另行徵收LLC Fee，費用如以下區間。LLC Fee必須要先預付（不能等隔年報稅時才繳交），需要在預估會賺取$250,000以上的當年度第6個月15號先行支付。

LLC Income是Gross Receipts概念，也就是收入達到以下區間就須繳交LLC Fee。

If the total California income rounded to the nearest whole dollar is:	The fee amount is:
$250,000 – $499,999	$900
$500,000 – $999,999	$2,500
$1,000,000 – $4,999,999	$6,000
$5,000,000 or more	$11,790

加州公司、LLCs有需要定期在 SOS Filing 的義務

加州法律規定所有corporations, limited liability companies 和 common interest development associations必須每隔兩年在加州SOS (Secretary of State) 上File statement of information。

LLC可以使用網路申報的方式。

E-File – The required Statement of Information for most corporations can be submitted electronically and is generally processed in one business day. Statements submitted on paper should be directed to the Secretary of State’s office in Sacramento, either by mail or dropped off in person. Statements for limited liability companies and common interest developments must be submitted on paper, by mail or in person (drop off), at this time.

Source: CA SOS

如果沒有及時File，會有罰金產生。Late filing fee: $10/per day. Maximum $250（最高罰金）

Penalties for Late Filing of Disclosure Statements and Reports

https://www.sos.ca.gov/campaign-lobbying/penalties-late-filing-disclosure-statements-and-reports

Guidelines for Waiver of Liability of Late Filing Fines

https://www.sos.ca.gov/campaign-lobbying/guidelines-waiver-liability-late-filing-fines

Source: CA SOS

若在Delaware成立LLC，也要申報加州稅務嗎？

依照加州規定，即使不在加州成立的LLC，但有在加州進行商業行為都需要加州登記並申報＆繳交税。所以即使在Delaware成立，仍有可能要在加州申報並交稅。（等於同時要處理加州LLC跟Delaware LLC的稅務申報義務＆繳款）

Delaware LLC Tax

而在Delaware的LLC，每年需要付Annual Tax $300

All Domestic and Foreign Limited Liability Companies, Limited Partnerships, and General Partnerships formed or registered in Delaware are required to pay an annual tax of $300.00. There is no requirement to file an Annual Report.

The annual taxes for the prior year are due on or before June 1st. Failure to pay the required annual taxes will result in a penalty of $200.00 plus 1.5% interest per month on tax and penalty. There is no proration on alternative entity taxes. Annual taxes are assessed if the entity is active in the records of the Division of Corporations anytime during January 1st through December 31st of the current tax year.

Source: Delaware Gov https://corp.delaware.gov/paytaxes/

Summary

以上介紹加州LLC成立方式、跟每年度繳稅義務、跟每兩年需要SOS Filing的規定。希望有這些足夠資訊讓大家判斷＆避免罰金。

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