美國稅務-育兒/教育相關稅務優惠（省稅、節稅、教育計畫）

文章最後更新於 04/19/2022 by aillynotes

美國的各種稅務課徵與全球徵稅都讓人有“萬萬稅”之感，但相對應的也有各種稅務減免與優惠。文章整理美國聯邦稅在育兒與教育相關費用的稅務優惠，有的可以做收入的抵減項、有的可以直接減稅、更有的可以拿到退稅。不論今年度用上或是做未來的稅務規劃都可提前了解。

• 延伸閱讀：美國報稅-2021最新Child Tax Credit享$500, $3,000, 或$3,600兒童稅務優惠

美國個人所得稅主要概念

計算公式

• (各種收入-Adjustments- Deductions) x 稅率=應交所得稅
• 應交所得稅-各種credit- 你曾經付過的稅(包含withholding薪資預扣 / extension payment / estimated payments)=最後欠IRS的錢．或IRS要退回給你的refund。
• 各種相關稅務優惠，大部分會隨著Adjusted Gross Income (AGI) 增高而Phase out (逐步減少的概念），概念就是：賺得越多就不應該享受過多的稅務優惠
• Phase out金額每項credit的數字都不一樣，所以就不一一列出，可以參照每個tax form上面的計算流程了解。
• 以上是精簡的計算概念，還有很多細項值得討論。

以下文章會用到的縮寫

• AGI：Adjusted Gross Income。在2020 稅表Form 1040 Line 11的數字。
• MAGI：Modified Adjusted Gross Income。AGI再加回部分deductions（扣減項）。以大部分人來說通常就是：AGI加回以下項目：
  • Foreign earned income exclusion,
  • Foreign housing exclusion,
  • Foreign housing deduction,
  • Exclusion of income by bona fide residents of American Samoa, or of Puerto Rico.

• MFJ：Married Filing Jointly 夫妻合併報稅

育兒可用的稅務優惠

主要在 Adjustments, Itemized deductions , 跟 tax credits 上可能有優惠（如上圖藍綠色的部分），須注意的是Standard Deduction跟Itemized Deductions只能選擇一使用。

1. Adjustments 調整項

1.1 Student Loan Interest Deduction 學貸利息抵減項

最多每年可以享有$2,500/或實際付出的學貸金額為扣除額（兩者取其小，可作為Gross Income的Adjustment 減項），會隨著AGI變高而Phase out

2020 Phase out 金額

• MFJ：MAGI不超過$140,000可享有Full credit，超過會Phase out；MAGI一但超過$170,000就完全無法享有此Credit。
• 其他Filing Status：MAGI不超過$70,000可享有Full credit，超過會Phase out；MAGI一但超過$85,000就完全無法享有此Credit。

2. Itemized Deductions 列舉扣除額

Standard Deduction（標準扣除額）跟Itemized Deductions（列舉扣除額）只能選擇一使用。

Standard Deduction

2020稅務年度 Standard Deductions金額

• Single/Married Filing Separately: $12,400
• Married Filing Jointly (MFJ): $24,800
• Head of Household: $18,650

2021稅務年度 Standard Deductions金額

• Single/Married Filing Separately: $12,550
• Married Filing Jointly (MFJ): $25,100
• Head of Household: $18,800

使用Schedule A-itemized deductions幾個注意的點

• 醫療支出要扣掉保險理賠給付(reimbursements)的部分
• 醫生、眼科、牙醫、處方藥都可計入
• 去看醫生開車的里程數、停車費、巴士費用都可以算入醫療費用
• 美容性質醫療支出不可計入、非處方藥（如OTC藥品）、或是個人日常衛生用品也不可計入（例如牙刷牙膏等）

限制金額

• 2018年要超過 Adjusted Gross Income (AGI) 7.5%以上的醫療費用才能列入
• 2019年要超過 Adjusted Gross Income (AGI) 10%以上的醫療費用才能列入
• 2020年要超過 Adjusted Gross Income (AGI) 7.5%以上的醫療費用才能列入
• 例如：B家庭AGI 80,000，qualified醫療費用總共$8,000，在2020年要超過($80,000*7.5%=) $6,000的部分，也就是($8,000-$6,000=)$2000的部分才可以列入itemized deductions 的Medical and Dental Expenses項目中

3. Credits

比adjustments或itemized deductions好用！！如果有任何狀況可以適用credits請不要猶豫地直接使用！基本上有多一個credit要用．就要多填一張form要填。

3.1 Child and Dependent Care Credit

• 雙親都需要有Earned Income
• 概念：因為雙親都需要工作．而小孩送daycare相關的費用．在不超過限額下，可以有20%-35支出費用轉換的credits可用
• 實際費用（或是最高3000/6000) 再乘上20%-35% rate，就是available Child and Dependent Care Credit.
• Eligible People: 小孩 & dependent(disabled)
• 小孩需13歲以下．disabled child 不限任何年紀
• 符合條件的花費(expenses): babysitter, nursing school, and daycare花費都可算；但grammar school費用不包括
• 符合條件的費用加總，最高不超過 One dependent: $3,000 / Two or more dependent: $6,000
• 會因為收入變高而有20%-35% rate的改變
• 使用Form 2441 申報

2020 Phase out 金額

• 如果AGI在$15,000以下，可以享有最高35%的rate，隨著AGI每增加$2,000減少1%
• AGI在$43,000以上，最高就是享有20%的折算credit

3.2 Child Tax Credit (CTC)

• Eligible People: 需要17歲以下的小孩，需要有SSN
• 每個小孩最高可享有$2,000 credit可用；且其中的$1,400是refundable credit
• 會因為收入變高而phase out

2020 Phase out金額

• MFJ：MAGI不超過$400,000可享有Full credit，超過會Phase out
• 其他Filing Status：MAGI不超過$200,000可享有Full credit，超過會Phase out
• Phase out 金額計算要使用Publication 972- Child Tax Credit and Credit for Other Dependents計算
• 而2020 Tax Year 由於疫情的關係有特殊規定：Taxpayers可以自由選擇使用2019或2020的收入進行CTC的計算（哪種有利就可選擇哪種）

3.3 Additional Child Tax Credit

• 由於上述的Child Tax Credit只有小孩是qualified的對象，所以有另一項Additional Child Tax Credit，適用對象則是qualified dependents
• 會因為收入變高而phase out
• 限額計算需使用Publication 972- Child Tax Credit and Credit for Other Dependents 中的worksheet進行試算
• 使用Schedule 8812申報

3.4 American Opportunity Tax Credit (AOTC)

• 付大學4年的學費，每年$2,500/1個人，如果有2個小孩就是2500*2
• 通常會收到Form 1098-T
• 會因為收入變高而phase out
• 使用Form 8863申報

2020 Phase out金額

• MFJ：MAGI不超過$160,000可享有Full credit，超過會Phase out；MAGI一但超過$180,000就完全無法享有此Credit。
• 其他Filing Status：MAGI不超過$80,000可享有Full credit，超過會Phase out；MAGI一但超過$90,000就完全無法享有此Credit。

3.5 Lifetime Learning Credits

• 付大學4年之後的學費（例如碩士博士），每年最多$2,000 credit（不論多少人、不論有幾個小孩）
• 通常會收到Form 1098-T
• 會因為收入變高而phase out
• 使用Form 8863申報

2020 Phase out金額

• MFJ：MAGI不超過$118,000可享有Full credit，超過會Phase out；MAGI一但超過$138,000就完全無法享有此Credit。
• 其他Filing Status：MAGI不超過$59,000可享有Full credit，超過會Phase out；MAGI一但超過$69,000就完全無法享有此Credit。

4. 其他項目－529 Plan

529 Plan在各州會有非常大的不同，通常省稅機會會在contribution（提撥）與withdrawl（取出）時有優惠。

Contribution（提撥）：有些州會在contribute to 529 plan時提供稅務優惠，例如提供當年度的收入抵減。但通常要符合必須完全符合州所立的限制與符合住民條件。

而關於提撥至529 Plan，Gift Tax 也有特殊優惠，可以參考以下文章：

延伸閱讀：美國報稅實務-Estate Tax and Gift Tax 遺產稅與贈與稅（限額、海外匯款）

Withdrawal（取出）：如果從529 plan提領出來的金額，用在Qualified Education Expenses 是不用被課稅的（等於節省Capital Gain的部分）

由於2017年度以前，529 Plan中qualified education expense僅限用於college, university or other eligible post-secondary educational institution的學費；但2018開始以後，K-12 schools的學費也可以算入qualified了！金額不可超過$10,000/per year/per beneficiary。

Summary

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