美國稅務-育兒/教育相關稅務優惠(省稅、節稅、教育計畫)

文章最後更新於 04/19/2022 by aillynotes

美國的各種稅務課徵與全球徵稅都讓人有“萬萬稅”之感,但相對應的也有各種稅務減免與優惠。文章整理美國聯邦稅在育兒與教育相關費用的稅務優惠,有的可以做收入的抵減項、有的可以直接減稅、更有的可以拿到退稅。不論今年度用上或是做未來的稅務規劃都可提前了解。

美國個人所得稅主要概念

計算公式

  • (各種收入-Adjustments- Deductions) x 稅率=應交所得稅
  • 應交所得稅-各種credit- 你曾經付過的稅(包含withholding薪資預扣 / extension payment / estimated payments)=最後欠IRS的錢.或IRS要退回給你的refund。
  • 各種相關稅務優惠,大部分會隨著Adjusted Gross Income (AGI) 增高而Phase out (逐步減少的概念),概念就是:賺得越多就不應該享受過多的稅務優惠
  • Phase out金額每項credit的數字都不一樣,所以就不一一列出,可以參照每個tax form上面的計算流程了解。
  • 以上是精簡的計算概念,還有很多細項值得討論。

以下文章會用到的縮寫

  • AGI:Adjusted Gross Income。在2020 稅表Form 1040 Line 11的數字。
  • MAGI:Modified Adjusted Gross Income。AGI再加回部分deductions(扣減項)。以大部分人來說通常就是:AGI加回以下項目:
    • Foreign earned income exclusion,
    • Foreign housing exclusion,
    • Foreign housing deduction,
    • Exclusion of income by bona fide residents of American Samoa, or of Puerto Rico.
  • MFJ:Married Filing Jointly 夫妻合併報稅

育兒可用的稅務優惠

主要在 Adjustments, Itemized deductions , 跟 tax credits 上可能有優惠(如上圖藍綠色的部分),須注意的是Standard Deduction跟Itemized Deductions只能選擇一使用。

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1. Adjustments 調整項

1.1 Student Loan Interest Deduction 學貸利息抵減項

最多每年可以享有$2,500/或實際付出的學貸金額為扣除額(兩者取其小,可作為Gross Income的Adjustment 減項),會隨著AGI變高而Phase out

2020 Phase out 金額

  • MFJ:MAGI不超過$140,000可享有Full credit,超過會Phase out;MAGI一但超過$170,000就完全無法享有此Credit
  • 其他Filing Status:MAGI不超過$70,000可享有Full credit,超過會Phase out;MAGI一但超過$85,000就完全無法享有此Credit

2. Itemized Deductions 列舉扣除額

Standard Deduction(標準扣除額)跟Itemized Deductions(列舉扣除額)只能選擇一使用

Standard Deduction

2020稅務年度 Standard Deductions金額

  • Single/Married Filing Separately: $12,400
  • Married Filing Jointly (MFJ): $24,800
  • Head of Household: $18,650

2021稅務年度 Standard Deductions金額

  • Single/Married Filing Separately: $12,550
  • Married Filing Jointly (MFJ): $25,100
  • Head of Household: $18,800

使用Schedule A-itemized deductions幾個注意的點

  • 醫療支出要扣掉保險理賠給付(reimbursements)的部分
  • 醫生、眼科、牙醫、處方藥都可計入
  • 去看醫生開車的里程數、停車費、巴士費用都可以算入醫療費用
  • 美容性質醫療支出不可計入、非處方藥(如OTC藥品)、或是個人日常衛生用品也不可計入(例如牙刷牙膏等)

限制金額

  • 2018年要超過 Adjusted Gross Income (AGI) 7.5%以上的醫療費用才能列入
  • 2019年要超過 Adjusted Gross Income (AGI) 10%以上的醫療費用才能列入
  • 2020年要超過 Adjusted Gross Income (AGI) 7.5%以上的醫療費用才能列入
  • 例如:B家庭AGI 80,000,qualified醫療費用總共$8,000,在2020年要超過($80,000*7.5%=) $6,000的部分,也就是($8,000-$6,000=)$2000的部分才可以列入itemized deductions 的Medical and Dental Expenses項目中

3. Credits

比adjustments或itemized deductions好用!!如果有任何狀況可以適用credits請不要猶豫地直接使用!基本上有多一個credit要用.就要多填一張form要填。

3.1 Child and Dependent Care Credit

  • 雙親都需要有Earned Income
  • 概念:因為雙親都需要工作.而小孩送daycare相關的費用.在不超過限額下,可以有20%-35支出費用轉換的credits可用
  • 實際費用(或是最高3000/6000) 再乘上20%-35% rate,就是available Child and Dependent Care Credit.
  • Eligible People: 小孩 & dependent(disabled)
  • 小孩需13歲以下.disabled child 不限任何年紀
  • 符合條件的花費(expenses): babysitter, nursing school, and daycare花費都可算;但grammar school費用不包括
  • 符合條件的費用加總,最高不超過 One dependent: $3,000 / Two or more dependent: $6,000
  • 會因為收入變高而有20%-35% rate的改變
  • 使用Form 2441 申報

2020 Phase out 金額

  • 如果AGI在$15,000以下,可以享有最高35%的rate,隨著AGI每增加$2,000減少1%
  • AGI在$43,000以上,最高就是享有20%的折算credit

3.2 Child Tax Credit (CTC)

  • Eligible People: 需要17歲以下的小孩,需要有SSN
  • 每個小孩最高可享有$2,000 credit可用;且其中的$1,400是refundable credit
  • 會因為收入變高而phase out

2020 Phase out金額

  • MFJ:MAGI不超過$400,000可享有Full credit,超過會Phase out
  • 其他Filing Status:MAGI不超過$200,000可享有Full credit,超過會Phase out
  • Phase out 金額計算要使用Publication 972- Child Tax Credit and Credit for Other Dependents計算
  • 而2020 Tax Year 由於疫情的關係有特殊規定:Taxpayers可以自由選擇使用2019或2020的收入進行CTC的計算(哪種有利就可選擇哪種)
happy kids throwing foliage in park
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3.3 Additional Child Tax Credit

3.4 American Opportunity Tax Credit (AOTC)

  • 付大學4年的學費,每年$2,500/1個人,如果有2個小孩就是2500*2
  • 通常會收到Form 1098-T
  • 會因為收入變高而phase out
  • 使用Form 8863申報

2020 Phase out金額

  • MFJ:MAGI不超過$160,000可享有Full credit,超過會Phase out;MAGI一但超過$180,000就完全無法享有此Credit
  • 其他Filing Status:MAGI不超過$80,000可享有Full credit,超過會Phase out;MAGI一但超過$90,000就完全無法享有此Credit

3.5 Lifetime Learning Credits

  • 付大學4年之後的學費(例如碩士博士),每年最多$2,000 credit(不論多少人、不論有幾個小孩)
  • 通常會收到Form 1098-T
  • 會因為收入變高而phase out
  • 使用Form 8863申報

2020 Phase out金額

  • MFJ:MAGI不超過$118,000可享有Full credit,超過會Phase out;MAGI一但超過$138,000就完全無法享有此Credit
  • 其他Filing Status:MAGI不超過$59,000可享有Full credit,超過會Phase out;MAGI一但超過$69,000就完全無法享有此Credit
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4. 其他項目-529 Plan

529 Plan在各州會有非常大的不同,通常省稅機會會在contribution(提撥)與withdrawl(取出)時有優惠。

Contribution(提撥):有些州會在contribute to 529 plan時提供稅務優惠,例如提供當年度的收入抵減。但通常要符合必須完全符合州所立的限制與符合住民條件。

而關於提撥至529 Plan,Gift Tax 也有特殊優惠,可以參考以下文章:

延伸閱讀:美國報稅實務-Estate Tax and Gift Tax 遺產稅與贈與稅(限額、海外匯款)

Withdrawal(取出):如果從529 plan提領出來的金額,用在Qualified Education Expenses 是不用被課稅的(等於節省Capital Gain的部分)

由於2017年度以前,529 Plan中qualified education expense僅限用於college, university or other eligible post-secondary educational institution的學費;但2018開始以後,K-12 schools的學費也可以算入qualified了!金額不可超過$10,000/per year/per beneficiary。

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