文章最後更新於 03/22/2023 by aillynotes
文章介紹美國的Estate Tax(遺產稅)跟Gift Tax(贈與稅)相關規定:當年度贈與額度、終身遺贈額度、海外匯款轉帳是否需要申、報海外贈與是否要申報、海外贈與申報門檻、海外借貸是否須申報美國贈與稅、海外資產如何申報課稅等議題。
1. 什麼是Estate Tax 遺產稅?
如果Taxpayer在去世後,名下所有資產超過一定資產限額(各年度的Estate Tax Filing Threshold),則須申報Form 706 United States Estate (and Generation-Skipping Transfer) Tax Return 並繳交遺產稅
各年度的Estate Tax Filing Threshold
以下限額是對US Citizen贈與US Citizen的限額,如果是綠卡持有者/Nonresident Alien、或不在美國的資產可能會有金額差異(整理總表放在文中後段)
由以下表格可以看到,2018以後的Filing Threshold幾乎是兩倍的成長。目前新政府上任,不確定是否會修改此限額(只能大致確定目前政策方向不會Claw Back)
- $5,450,000 in 2016
- $5,490,000 in 2017
- $11,180,000 in 2018
- $11,400,000 in 2019
- $11,580,000 in 2020
- $11,700,000 in 2021
- $12,060,000 in 2022
- $12,920,000 in 2023
未來年度有可能調回到2018以前的Lifeitme exclusion $5,490,000 左右門檻嗎?
2018幾乎兩倍的Filing Threshold目前政策是會維持2018-2025 Tax Year。再更往後不確定是否會改回接近2017年度的限額,還需要後續關注稅法改變。
IRS稅改頁面 Tax Reform
申報期限與表格
申報表格:Form 706 United States Estate (and Generation-Skipping Transfer) Tax Return
申報期限:Taxpayer過世後9個月內
申請延期:如果無法及時申報,可以file extensions享有再延長6個月的申報期限 Form 4768 Application for Extension of Time To File a Return and/or Pay U.S. Estate (and Generation-Skipping Transfer) Taxes
2021年 US Estate Tax 總表
2022年 US Estate Tax總表
2023年 US Estate Tax總表
2. 什麼是Gift Tax 贈與稅?
贈與就是個人無論直接或間接,收到現金/或有現金價值的任何款項或實務,且不需支付任何對價或代價。贈與通常涉及兩方:
- Donor:給予者,通常需要負擔贈與稅的Tax responsibility。
- Donee:受贈者
Gift Tax 贈與稅跟Estate Tax 遺產稅有很大連動。每年有贈與限額(Annual Exclusions),只要當年度不超過限額Donor(贈與者),當年度就不須申報Gift Tax。
如果超過Annual Gift Limit,是Donor給予者要進行申、報而不是Donee受蹭者;除非受贈者超過一定額度的海外贈與,則需要申報Form 3520(下文詳述)
Annual Exclusions 每年贈與上限
以下限額是對US Citizen贈與US Citizen的限額,如果是綠卡持有者/Nonresident Alien、或不在美國的資產可能會有金額差異(整理總表放在文中後段)
而即使超過每年贈與上限需要申報,但只要不超過終身限額都不用課稅。需要強調的是:申報不等於需要繳稅。
- $14,000 in 2017
- $15,000 in 2018
- $15,000 in 2019
- $15,000 in 2020
- $15,000 in 2021
- $16,000 in 2022
- $17,000 in 2023
贈與是種多對多的概念,舉例而言,小孩在2023年度接受來自爸爸的$17,000 Gift、媽媽的$17,000 Gift、爺爺的$17,000 Gift、奶奶的$17,000 Gift、阿姨的$17,000 Gift、叔叔的$17,000 Gift等等,在這些交易中,沒有人需要申報Gift Tax Return。
由於Gift Tax是影響Donor(贈與者)的Lifetime exclusion終身贈與限額,所有報稅義務也是在Donor(贈與者)。所以在上述例子中,小孩不用做任何事或任何記錄,只需要收錢;而爸爸、媽媽、爺爺、奶奶、阿姨、叔叔需要在自己的Lifetime exclusion中各扣除$17,000。
Lifetime exclusion 終身限額
以下限額是對US Citizen贈與US Citizen的限額,如果是綠卡持有者/Nonresident Alien、或不在美國的資產可能會有金額差異(整理總表放在文中後段)
Gift Tax贈與稅的Lifetime exclusion其實就跟Estate Tax遺產稅的Filing Threshold一樣金額,主要是在避免taxpayers利用贈與稅來達到脫產/逃避遺產稅的目的。不論贈與多少人,總能贈與上限是一樣的。
- $11,400,000 in 2019
- $11,580,000 in 2020
- $11,700,000 in 2021
- $12,060,000 in 2022
- $12,920,000 in 2023
如果是已結婚夫妻,則單人享有11,700,000 (以2021限額為例)
有沒有任何的Exclusions?
以下四種狀況不需納入Gift Tax
- 不超過當年度的Gift Limit
- 幫他人支付的學費或醫藥費用
- 給配偶的金額
- 給政治團體的政治獻金
假設有繳交Gift Tax,可以申報在Federal Tax Return或有任何稅務優惠嗎?
Gift Tax(贈與稅)基本上和Income Tax(所得稅)沒有關係,所以不能申報在Income Tax Return上
529 college savings plan 特殊規定
如果為了小孩投入529 college savings plan,則可以在單一taxable year放入等於五年度的gift amount而不用file gift tax return.
例如其中一方可以在2021年投入$15,000*5=$75,000的529 plan contribution,且這筆contribution將不會影響或減少Lifetime exemption 的金額。
而父母都各可以有此一優惠,等於雙方都投入的話可以有$75,000+$75,000投入529 college savings plan優惠。
但要注意如果使用到此項529 college savings plan的優惠,在這些年度中如果要贈與同一個Donee(受贈人)就需要開始用Lifetime exemption了。
申報期限與表格
申報表格:Form 709 United States Gift (and Generation-Skipping Transfer) Tax Return
申報期限:贈與事實發生,隔年度的4月15日
申請延期:如果無法及時申報,可以file extensions享有再延長6個月的申報期限 Form 8892 Application for Automatic Extension of Time To File Form 709 and/or Payment of Gift/Generation-Skipping Transfer Tax
2021年 US Gift Tax 總表
2022年 US Gift Tax 總表
2023年 US Gift Tax 總表
3. 海外贈與、或收到海外轉帳需要課稅或申報嗎?
收到海外贈與怎麼申報?
通常申報贈與稅的責任人都是Donor(贈與者而非受贈者),但如果在外國人手中,收到超過$100,000 USD的Gift,則是Donee(受贈者)必須使用 Form 3520, Annual Return To Report Transactions With Foreign Trusts and Receipt of Certain Foreign Gifts 進行申報。
只能紙本申報而不能電子申報,建議可以使用certified mail寄出,留下已寄件的紀錄。
而以海外贈與的狀況,各國的Gift Tax通常都是Donor(贈與者)繳稅,也要讓贈與者注意是否有其他國家相關稅務要申報。
海外帳戶的資產會課稅嗎?
而如果有海外資產帳戶,不論是否有匯回美國,都要記得確認自己是否是Resident Alien身份,並超過Threshold後需要申報。
- 延伸閱讀:海外資產是否要申報?多少門檻要申報?(10,000/100,000美金) FBAR跟FACTA(肥爸肥咖)
- 延伸閱讀:美國稅務居民過往海外資產未申報,該怎麼補報?(肥爸肥咖未申報) FBAR FACTA
- 延伸閱讀:美國稅務居民-海外資產申報FBAR/FACTA肥爸肥咖與海外贈與Q&A
如果不是收到海外贈與,是我自己海外帳戶的錢,需要課稅嗎?
如果非海外贈與,則從海外匯款過來不需特別申報(因為名字都是自己),而美國政府也不會針對過往已經在你帳戶內的「餘額」進行課稅。
但要注意的是,餘額不會進行課稅,但需要進行申報,而申報不等於繳稅。另外自從Taxpayer成為美國Resident Alien稅務居民開始,由於美國全球徵稅,在帳戶內所產生的Interests 利息、Dividends 股利、或Capital Gains/Capital Loss 資本利得/資本損失都必須進行申報。
如果是親屬借貸,還需要申報Gift Tax嗎?
匯款入美國,除了要注意美國稅務與申報義務外,也要考慮轉出國的稅法規定。如果是台灣親屬轉出,但說明是借貸所以不屬於贈與,也要有相對應的合約與利息償還義務明文列舉。如果都沒有上述文件且被查詢,則有很大機會被視為贈與。
台灣目前的贈與限額是多少?
2022年1月1日開始,台灣贈與每年免稅額上調為每年244萬元(以前年度為每年220萬元)
自111年1月1日起,贈與人贈與稅的免稅額為每年244萬元,但在98年1月23日至110年12月31日,贈與人贈與稅的免稅額為每年220萬元。
(遺產及贈與稅法第22條及財政部110年11月24日台財稅字第11004670210號公告)
Source: 財政部稅務入口網 4501 計算贈與稅可減除的免稅額多少?-財政部稅務入口網 (nat.gov.tw)
IRS Source
以上資訊都是整理自IRS相關內容, 如果想再深入研究可以看以下幾個IRS 網站
What’s New – Estate and Gift Tax | Internal Revenue Service (irs.gov)
Summary
歡迎分享此篇文章連結(Link)給需要的人。歡迎訂閱Blog或追蹤FB粉絲團定期收看美國&台灣實用知識。
以上文章都是基於自身所學(我是美國CPA)+持續research整理出來的免費但可靠的內容。歡迎成為贊助夥伴,只要$5一杯咖啡的金額就可以支持我持續發布優質內容 Aillynotes (buymeacoffee.com)
更多美國稅務延伸閱讀
信託、遺產贈與稅
- 延伸閱讀:美國贈與遺產規劃Gift Tax/Estate Tax:成立Trust信託好處?省稅節稅?
- 延伸閱讀:美國報稅實務-Estate Tax and Gift Tax 遺產稅與贈與稅(限額、海外匯款)
- 延伸閱讀:在美國是否要成立Living Trust? 最簡單免費避免Probate的方法分享
美國各種退休金計畫介紹
- 延伸閱讀:2022 Traditional IRA/Roth IRA分析:省稅、提撥限額、取出限制、罰金
- 延伸閱讀:美國報稅實務-最常見的美國退休金計劃 Traditional IRA/Roth IRA/401(k)稅務優惠
- 延伸閱讀:美國報稅退休金實務-Backdoor Roth IRA跟Mega Backdoor IRA限制與優點
- 延伸閱讀:美國退休金常見疑問大全:401k, IRA, Roth IRA, Form 8606
- 延伸閱讀:美國報稅實務-在美國買房除了跟銀行借錢,還可以跟自己的退休帳戶拿錢?
- 延伸閱讀:美國報稅實務- 如何跟自己的退休金401k借錢?怎麼還款?優缺點有哪些?
最新稅務規定
美國稅務簡介、信託、州稅、商業稅
- 延伸閱讀:美國萬萬稅-工作生活必須了解的聯邦所得稅、州稅、消費稅、FICA Tax
- 延伸閱讀:美國萬萬稅-加州/矽谷工作受薪階級,可用薪資會被打6折, 7折, 或是8折?
- 延伸閱讀:搬離加州就不用申報加州稅?發薪州別更改、13個搬離加州的要素
- 延伸閱讀:美國報稅必備-最常見的10張Form 1099稅表 (1099-Misc, 1099-NEC)
- 延伸閱讀:美國稅務的預估稅Estimated Tax是什麼?w2都有預扣了還需要繳嗎?
一人公司、KOL、新創公司報稅
- 延伸閱讀:美國自媒體/KOL/YouTuber、或在Amazon/eBay/團購賣東西如何報稅?
- 延伸閱讀:美國加州成立LLC稅務事項(每年稅務費用 $800、SOS申報與付款期限)
- 延伸閱讀:美國稅務:一人公司/斜槓/自僱者的省稅方案:SEP IRA自僱者退休金提撥
- 延伸閱讀:自僱者、小商家可以準備的財務報表:損益表&資產負債表介紹
美國投資
- 延伸閱讀:美國投資稅務-資本利得課稅、股利、退休金、優惠稅率、政府債券稅務優惠
- 延伸閱讀:為什麼美國可能不像台灣一樣,有很多當沖仔或少年股神?(資本利得稅)
- 延伸閱讀:美國報稅實務:為什麼有美國稅務身份的人,不應該買元大0050跟0056?
海外資產、贈與、稅務居民申報
- 延伸閱讀:美國報稅-海外資產多少門檻要申報?(10,000/100,000美金) FBAR跟FATCA
- 延伸閱讀:美國報稅-稅務居民過往海外資產未申報,該怎麼補報?(肥爸肥咖未申報)
- 延伸閱讀:美國報稅-稅務居民跟非稅務居民差異?報稅上有什麼不同?Substantial Test
- 延伸閱讀:美國稅務居民-海外資產申報FBAR/FATCA肥爸肥咖與海外贈與Q&A
買房、育兒、捐贈稅務優惠等
- 延伸閱讀:美國賣房買房必做功課:自用住宅最高可減免$500,000資本利得的稅務優惠
- 延伸閱讀:美國報稅-美國買房與自住房不能錯過的8項稅務優惠(省稅/節稅)
- 延伸閱讀:美國買房稅務優惠:主要自用住宅Primary Residence定義與省稅效果
- 延伸閱讀:美國報稅-育兒相關稅務優惠(省稅/節稅方法)
- 延伸閱讀:美國報稅-2021最新Child Tax Credit享$500, $3,000, 或$3,600兒童稅務優惠
- 延伸閱讀 :美國捐贈公益做好事,也可以享有稅務優惠(省稅、節稅秘訣)
IRS免費資源與紓困金
- 延伸閱讀:美國政府又發錢-最快本週末收到$1,400紓困金(附三輪紓困金比較)
- 延伸閱讀:來不及報稅了怎麼辦?還可以向IRS申請報稅延期File Extension
- 延伸閱讀:圖文詳解如何在IRS免費申請報稅紀錄
- 延伸閱讀:如何成功打通IRS電話、轉接到真人通話
- 延伸閱讀:美國報稅實務-Nonresident Alien 向IRS申請退回FICA Tax流程與稅表
您的文章是目前看到最受用. 我尚且有幾項問題想請教:
1. 我的小孩想買美金$249,990房, 他自己有$60,000, 可以向銀行貸$50,000, 若兩位親戚, 一位可以借他$98,000, 一位可以借他$50,000, 但是親戚可以無條借貸且免利息直到小孩方便 (或35歲) 時候再攤還本金就好, 請問小孩和親戚及銀行各需做(要) 甚麼動作, 來讓這次買房的事情或有些什麼事情他須注意事情他需要注意, 感謝! , Best, Ms. Huang
Hi CY,
由於有您的email內容,所以我幫您將相關個人資訊隱藏。
首先要先了解小孩、借款親戚是否有美國稅務身份。而如果是免利息貸款,也可能要看當地稅局(例如台灣稅局、獲美國稅局)是否會視為是贈與。
例如以下新聞,就有提到台灣國稅局的一些標準:https://udn.com/news/story/6877/5082167。各國的國稅局其實都非常精明,如果是台灣端的話,可以直接聯絡台灣國稅局詢問;美國稅務規定就是文章中介紹。
Thanks,
Ailly
先謝謝Ailly眾多文章分享,今天花了一個下午看了很多文章都覺得非常實用而且文字解說也非常淺顯易懂:)
不過有個問題想請教~
如果是自己的海外保險解約金匯款進自己的美國帳戶,再從美國帳戶匯回台灣(本人)帳戶,這樣子的匯款動作就是純粹的「金流」而非贈與對嗎?
謝謝Ailly
Hi Miyamy,
以下附上兩段IRS對Gift/Gift Tax 的定義與說明
1. “Any transfer to an individual, either directly or indirectly, where full consideration (measured in money or money’s worth) is not received in return.”
2. “The gift tax is a tax on the transfer of property by one individual to another while receiving nothing, or less than full value, in return. The tax applies whether or not the donor intends the transfer to be a gift.”
被納入Gift Tax的範圍是transfer to another. 自己轉給自己就是帳戶轉帳,例如自己的Savings/Checking Accounts互相轉錢一樣,不會因為多轉幾次就有收入或金流double。但匯回台灣帳戶有可能會遇到台灣銀行端電話確認詢問,匯後記得隨時確認自己的台灣帳戶是否有即時到帳、沒有的話要盡快打電話到台灣分行確認/或是確認自己的台灣手機來電。
也歡迎將Blog文章轉發給更多需要的人~
Thanks,
Ailly
謝謝Ailly的分享,非常實用。我想請問一下。我看到Gift Tax的年度免除是per recepient, 不是加總。請問是這樣嗎?謝謝!
Hi Proton,
是Per recipient per year 計算。
Thanks,
Ailly
非常謝謝您常常無私的分享重要的稅務資訊.
有個問題想請教您
1. 2023年夫妻使用 銀行的 joing account 贈與孩子美金34000元,請問這樣需
申報709表格嗎?
2. 如果是各自使用自己的個別帳號贈與, 哪這樣也要申報709表格
3. 709 表格 part 1 ,
第12 Gifts by husband or wife to third parties.
不懂它的含義
謝謝您