美國稅務的預估稅Estimated Tax是什麼？w2都有預扣了還需要繳嗎？

文章最後更新於 08/06/2024 by aillynotes

美國的預估稅Estimated Tax很容易讓人困惑，以下會詳細介紹：每一期已經都在薪資繳了預扣稅Withhholding tax的情況下，是否還要繳交這預估稅？若沒有即時支付是否會有罰款？如何計算大概要支付多少金額？繳稅截止日是何時？

Estimated Tax是什麼？

除了美國國稅局IRS有規定Estimated Tax預估稅的規定外，其實各個有State income tax的州也會有。例如加州的Estimated Tax Form 就是540-ES。

如同下圖的美國聯邦稅稅務架構，從Taxable income用累進稅率算出Total Taxes後，如果有Credit扣除後，剩餘稅款仍然要透過各種方式付清：

• Federal Income Tax withheld：預扣稅，最常見得就是每期發薪由雇主幫忙員工直接提撥、並會從每期發放薪資中直接扣除。查看Pay Slip都能看到被預扣的所得稅，收到年度w2時的Box 2也就是全年度總預扣稅。預扣稅是發薪者（公司）負責代收代付，而公司再按照各項規定日期直接將款項支付給IRS。
• Estimated Tax Payments：預估稅，由於都是在隔年度的4/15以前申報上一年度的tax return；為了避免taxpayers在到下一年度要結算上一年度稅款時，手上沒有足夠的流動資金支付稅款，就設置Estimated Tax預估稅/預付稅的機制。每一季度都設有繳稅期限，預先繳納的是『當年度稅款』，分為Q1, Q2, Q3, and Q4，而繳款截止日通常為4/15、6/15、9/15、下一年度的1/15（遇到例假日或國定會順延；又或如果有非人力能控制的災害，IRS也會宣布延期）
• Extension Payments：申請稅務延期時的付款，每個Taxpayer都有權在報稅截止日4/15時申請稅務延期（file extension）到當年度的10/15，但要注意的是return file date可以延期到10/15、但付清tax dues的期限仍然是4/15，所以通常要File extension。

• 延伸閱讀：來不及報稅了怎麼辦？還可以向IRS申請報稅延期File Extension
• 延伸閱讀：信用卡首刷禮消費金額無法達成？提前繳預估稅、申請延期稅補足消費金額

為什麼有Estimated Tax 預估稅？我是否需要交Estimated Tax？

美國稅法有個重要精神叫做Pay-as-you-go，也就是如果有taxable income就應該要即時繳稅。不論是薪資、利息、買賣股票的Capital Gain、或是自僱者賺取相關收入時都應該要即時繳交相關稅款。

Why?

因為怕Taxpayers到最後的due dates沒有足夠金額繳交稅款。看我文章的讀者這時心裡可能會產生一個疑惑：怎麼可能到時候繳不出稅款？但可以設想幾個情境

• A君是即時享樂個性。一拿到錢除了生活花用還會去旅遊、購買電子產品、奢侈品。等到了繳稅期限，之前賺的早就都花光了，一時間也沒辦法賺大錢去繳稅。
• B君平常都有在投資，可動用的錢也都在股市中。但鄰近繳稅期卻發現手上的Portfolio表現暫時不太好，但慢慢放著應該是會回升。但考量已到4/15期限，所以還是得含淚賣出仍在虧錢的投資部位以籌措稅款；如果虧得太多，可能連賣完繳稅款都不夠。

美國的萬萬稅跟稅務的沈重負擔是赫赫有名的，也因為是聯邦制，所以不管到哪一州去居住，實際上都要面對兩個獨立的稅局：美國國稅局IRS跟州政府稅局（每個州的名稱可能不同）可以看以下延伸閱讀了解各種家庭收入情況下，實際需要繳交的稅款。

• 延伸閱讀：美國萬萬稅-加州/矽谷工作受薪階級，可用薪資會被打6折, 7折, 或是8折？
• 延伸閱讀：美國哪州的州稅負擔最重？加州、紐約、奧勒岡薪資收入被打6折、7折？

如果薪資已經扣了Withholding Tax，還需要擔心Estimated Tax嗎？

如果家庭大部分收入是薪資，通常在withholding 就會先預扣足夠（看自己跟公司填的W-4、有些公司也都可以線上修改withholding）；IRS也有Tax Withholding Estimator可以使用；但如果年度中有大筆的其他收入並不會反映在W2中，那就是要認真研究自己是否要支付Estimated Tax規定的時候了。

如果是公司的RSU，通常vest的時候就會直接預扣，所以通常是不用擔心Estimated Tax；但如果是買賣股票/虛擬貨幣有大額Capital Gain（Selling Proceeds-Cost Basis=Capital Gain，不是所有Selling Proceeds都要繳稅）時就要即時估算。

Tax Withholding Estimator | Internal Revenue Service (irs.gov)

Estimated Tax預扣稅規定

一般對Estimated Tax的規定如下，如果沒有繳付足額，在計算隔年度稅額時會有Penalties產生。而IRS也提供General rule讓Tax payers 如何計算或判斷是否可能要繳交Estimated Tax，以2021年Tax Year為例

1. You expect to owe at least $1,000 in tax for 2021, after subtracting your withholding and refundable credits.
2. You expect your withholding and refundable credits to be less than the smaller of:
   a. 90% of the tax to be shown on your 2021 tax return, or
   b. 100% of the tax shown on your 2020 tax return. Your 2020 tax return must cover all 12 month.

但如果是Married filing jointly 的AGI超過$150,000/或Married filing separately狀態的AGI超過 $75,000，則計算的百分比會提高

1. You expect to owe at least $1,000 in tax for 2021, after subtracting your withholding and refundable credits.
2. You expect your withholding and refundable credits to be less than the smaller of:
   a. 90% of the tax to be shown on your 2021 tax return, or
   b. 110% of the tax shown on your 2020 tax return. Your 2020 tax return must cover all 12 month.

由於通常很難精準預估當年度的Total Taxes，所以通常更常用的是去年稅款的100%/或去年稅款110%去試算Estimated Tax。如果有繳納足夠上述的規定（Safe Harbor），則不會被Charge underpayment penalty。

舉例而言，在2021年4月15日時，很難預估自己在2021全年度到底會賺多少錢/會有多少Taxable Income，但Q1 Estimated Tax的Due Date也要到了，必須要大概估算自己是否需要繳交，這時候用110%/或110%的去年稅款預估會更方便也更實際。

去年的Tax怎麼看？

找到稅表中的Total tax部分就是了，由於每年度的稅表/Line可能都會有微調，建議不要特別記住Line 24, 而是要找到Total tax的wording。

如果是要補稅狀態，是否代表沒有繳納足夠的Estimated Tax?

補稅不等於一定會需要繳Estimated Tax。如同前述所說的計算方法，如我有符合Safe Harbor，即使事後算出要補稅，但仍然不會有Penalty；而相反的是，即使最後拿到退稅，也不一定代表不會有underpayment Penalty。

舉例來說，如果在上半年就有大量的Capital Gain產生，但Withholding 不夠、且也沒有即時繳交Q1, Q2的Estimated Tax，則即使在Q4大金額補交Estimated Tax，還是會被charge underpayment penalty。

Estimated Tax預估稅款截止日？如何付款？

截止日

四個季度的截止日如下，如果遇到週末或節假日會順延，以2021年Q4為例，就順延到1/18/2022。

Quarter	Payment Period	Due Date
Q1	January 1 – March 31	April 15
Q2	April 1 – May 31	June 15
Q3	June 1 – August 31	September 15
Q4	September 1 – December 31	January 15* of the following year.

付款方式

1. 紙本支付

可以紙本付款或線上付款。但考量疫情以來IRS紙本緩慢的處理速度，強力推薦用IRS官方的線上付款方式最安心。如果線上付款就不用再File紙本的1040-ES了。

紙本支付Vouchers：2021 Form 1040-ES (irs.gov)

2. 電子支付方式

• 使用Direct Pay銀行帳戶付款（沒有手續費）Direct Pay | Internal Revenue Service (irs.gov)
• 或用Debit Card、Credit Card、Digital Wallet等方式 Pay Your Taxes by Debit or Credit Card | Internal Revenue Service (irs.gov)
• 註冊申請使用EFTPS（Electronic Federal Tax Payment System）Welcome to EFTPS online

雖然使用Credit Card都會有手續費，但可以精算即使有付手續費的情況下，是否首刷禮的價值還是會超過而決定。

例如Chase的Business Ink 三兄弟，都有高昂的開卡禮（100,000點或75,000點）＆高要求的首刷條件。如果以近期Chase的73,500點就可以兌換返台將近$2,000USD機票的實例來看，即使用信用卡支付稅繳需要繳交手續費也是划算的。

• 延伸閱讀：Chase Ultimate Rewards點數訂機票，現省價值$2,000回台灣機票

每次的Payment可以分幾次付款？

會有這個考量，通常是會想最大化開卡禮、又同時最小化被收取收取費。IRS也有提供官方的table，每一種稅種（例如Income tax return due, estimated tax, extension payment等等）都會有詳細限制說明：Frequency Limit Table by Type of Tax Payment | Internal Revenue Service (irs.gov)

其他注意事項

通常使用報稅軟體、或找CPA報稅，都會都會提供Estimated Tax Vouchers，也就是用報稅當年的Taxable income去預測下一年度的Estimated Tax。但如果報稅當年有特別高的收入，如：Capital Gain（賣股票或賣房）、或特別大筆的Other income，但若預期下一年度不會再有類似的度不會再有類似的Income，就要記得在軟體、或通知幫忙報稅的人記得調整，這樣才不會得出要繳超高金額的Estimated Payment Vouchers。

Summary

如果想確認更多細節，可以查看IRS這份Publication About Publication 505, Tax Withholding and Estimated Tax | Internal Revenue Service (irs.gov)

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