美國稅務的預估稅Estimated Tax是什麼?w2都有預扣了還需要繳嗎?

文章最後更新於 09/09/2022 by aillynotes

美國的預估稅Estimated Tax很容易讓人困惑,以下會詳細介紹:每一期已經都在薪資繳了預扣稅Withhholding tax的情況下,是否還要繳交這預估稅?若沒有即時支付是否會有罰款?如何計算大概要支付多少金額?繳稅截止日是何時?

person filing tax documents
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Estimated Tax是什麼?

除了美國國稅局IRS有規定Estimated Tax預估稅的規定外,其實各個有State income tax的州也會有。例如加州的Estimated Tax Form 就是540-ES。

如同下圖的美國聯邦稅稅務架構,從Taxable income用累進稅率算出Total Taxes後,如果有Credit扣除後,剩餘稅款仍然要透過各種方式付清:

  • Federal Income Tax withheld:預扣稅,最常見得就是每期發薪都會直接先被預扣的部分,收到年度w2時的Box 2也就是全年度總預扣稅。
  • Estimated Tax Payments:預估稅,每個季度都會有繳稅期限,共分為4期:Q1, Q2, Q3, and Q4.
  • Extension Payments:申請稅務延期時的付款。每個Taxpayer都有權在報稅截止日4/15時申請稅務延期(file extension)到10/15,但要注意的是return file date可以延期到10/15、但付清tax dues的期限仍然是4/15,所以通常要File extension;而2022年因為遇到假日,所以tax due date是4/18/2022。

為什麼有Estimated Tax 預估稅?我是否需要交Estimated Tax?

美國稅法有個重要精神叫做Pay-as-you-go,也就是如果有taxable income就應該要即時繳稅。不論是薪資、利息、買賣股票的Capital Gain、或是自僱者賺取相關收入時都應該要即時繳交相關稅款。

Why?

因為怕Taxpayers到最後的due dates沒有足夠金額繳交稅款。看我文章的讀者這時心裡可能會產生一個疑惑:怎麼可能到時候繳不出稅款?但可以設想幾個情境

  • A君是即時享樂個性。一拿到錢除了生活花用還會去旅遊、購買電子產品、奢侈品。等到了繳稅期限,之前賺的早就都花光了,一時間也沒辦法賺大錢去繳稅。
  • B君平常都有在投資,可動用的錢也都在股市中。但鄰近繳稅期卻發現手上的Portfolio表現暫時不太好,但慢慢放著應該是會回升。但考量已到4/15期限(2022年是4/18),所以還是得含淚賣出仍在虧錢的投資部位以籌措稅款;如果虧得太多,可能連賣完腳稅款都不夠。

美國的萬萬稅跟稅務的沈重負擔是赫赫有名的,也因為是聯邦制,所以不管到哪一州去居住,實際上都要面對兩個獨立的稅局:美國國稅局IRS跟州政府稅局(每個州的名稱可能不同)可以看以下延伸閱讀了解各種家庭收入情況下,實際需要繳交的稅款。

如果薪資已經扣了Withholding Tax,還需要擔心Estimated Tax嗎?

如果家庭大部分收入是薪資,通常在withholding 就會先預扣足夠(看自己跟公司填的W-4、有些公司也都可以線上修改withholding);IRS也有Tax Withholding Estimator可以使用;但如果年度中有大筆的其他收入並不會反映在W2中,那就是要認真研究自己是否要支付Estimated Tax規定的時候了。

如果是公司的RSU,通常vest的時候就會直接預扣,所以通常是不用擔心Estimated Tax;但如果是買賣股票/虛擬貨幣有大額Capital Gain(Selling Proceeds-Cost Basis=Capital Gain,不是所有Selling Proceeds都要繳稅)時就要即時估算。

Tax Withholding Estimator | Internal Revenue Service (irs.gov)

Estimated Tax預扣稅規定

一般對Estimated Tax的規定如下,如果沒有繳付足額,在計算隔年度稅額時會有Penalties產生。而IRS也提供General rule讓Tax payers 如何計算或判斷是否可能要繳交Estimated Tax,以2021年Tax Year為例

  1. You expect to owe at least $1,000 in tax for 2021, after subtracting your withholding and refundable credits.
  2. You expect your withholding and refundable credits to be less than the smaller of:
    a. 90% of the tax to be shown on your 2021 tax return, or
    b. 100% of the tax shown on your 2020 tax return. Your 2020 tax return must cover all 12 month.

但如果是Married filing jointly 的AGI超過$150,000/或Married filing separately狀態的AGI超過 $75,000,則計算的百分比會提高

  1. You expect to owe at least $1,000 in tax for 2021, after subtracting your withholding and refundable credits.
  2. You expect your withholding and refundable credits to be less than the smaller of:
    a. 90% of the tax to be shown on your 2021 tax return, or
    b. 110% of the tax shown on your 2020 tax return. Your 2020 tax return must cover all 12 month.

由於通常很難精準預估當年度的Total Taxes,所以通常更常用的是去年稅款的100%/或去年稅款110%去試算Estimated Tax。如果有繳納足夠上述的規定(Safe Harbor),則不會被Charge underpayment penalty

舉例而言,在2021年4月15日時,很難預估自己在2021全年度到底會賺多少錢/會有多少Taxable Income,但Q1 Estimated Tax的Due Date也要到了,必須要大概估算自己是否需要繳交,這時候用110%/或110%的去年稅款預估會更方便也更實際。

去年的Tax怎麼看?

找到稅表中的Total tax部分就是了,由於每年度的稅表/Line可能都會有微調,建議不要特別記住Line 24, 而是要找到Total tax的wording。

如果是要補稅狀態,是否代表沒有繳納足夠的Estimated Tax?

補稅不等於一定會需要繳Estimated Tax。如同前述所說的計算方法,如我有符合Safe Harbor,即使事後算出要補稅,但仍然不會有Penalty;而相反的是,即使最後拿到退稅,也不一定代表不會有underpayment Penalty。

舉例來說,如果在上半年就有大量的Capital Gain產生,但Withholding 不夠、且也沒有即時繳交Q1, Q2的Estimated Tax,則即使在Q4大金額補交Estimated Tax,還是會被charge underpayment penalty

Estimated Tax預估稅款截止日?如何付款?

截止日

四個季度的截止日如下,如果遇到週末或節假日會順延,以2021年Q4為例,就順延到1/18/2022。

QuarterPayment PeriodDue Date
Q1January 1 – March 31April 15
Q2April 1 – May 31June 15
Q3June 1 – August 31September 15
Q4September 1 – December 31January 15* of the following year.
Source: Publication 505 (2022), Tax Withholding and Estimated Tax | Internal Revenue Service (irs.gov)

付款方式

1. 紙本支付

可以紙本付款或線上付款。但考量疫情以來IRS紙本緩慢的處理速度,強力推薦用IRS官方的線上付款方式最安心。如果線上付款就不用再File紙本的1040-ES了。

紙本支付Vouchers:2021 Form 1040-ES (irs.gov)

2. 電子支付方式

雖然使用Credit Card都會有手續費,但可以精算即使有付手續費的情況下,是否首刷禮的價值還是會超過而決定。

例如Chase的Business Ink 三兄弟,都有高昂的開卡禮(100,000點或75,000點)&高要求的首刷條件,https://www.referyourchasecard.com/21a/Y1H3SW7R4 。如果以近期Chase的73,500點就可以兌換返台將近$2,000USD機票的實例來看,即使用信用卡支付稅繳需要繳交手續費也是划算的。

每次的Payment可以分幾次付款?

會有這個考量,通常是會想最大化開卡禮、又同時最小化被收取收取費。IRS也有提供官方的table,每一種稅種(例如Income tax return due, estimated tax, extension payment等等)都會有詳細限制說明:Frequency Limit Table by Type of Tax Payment | Internal Revenue Service (irs.gov)

其他注意事項

通常使用報稅軟體、或找CPA報稅,都會都會提供Estimated Tax Vouchers,也就是用報稅當年的Taxable income去預測下一年度的Estimated Tax。但如果報稅當年有特別高的收入,如:Capital Gain(賣股票或賣房)、或特別大筆的Other income,但若預期下一年度不會再有類似的度不會再有類似的Income,就要記得在軟體、或通知幫忙報稅的人記得調整,這樣才不會得出要繳超高金額的Estimated Payment Vouchers。

Summary

如果想確認更多細節,可以查看IRS這份Publication About Publication 505, Tax Withholding and Estimated Tax | Internal Revenue Service (irs.gov)

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