美國稅務居民肥爸肥咖/海外資產/FBAR FATCA未申報,該怎麼補報?

文章最後更新於 04/11/2022 by aillynotes

如果在美國屬於稅務居民Resident Alien,就有申報海外資產的義務。而如果查看以下文章後發現以前年度需要申報,但未申報該如何處理?

如果發現未申報,有分成:單純未申報帳戶餘額,但有申報國外資產產生的相關收入;又或是未申報帳戶餘額&相關的收入也沒有申報的狀況。

1. Delinquent International Information Return Submission 補報流程

1.1 符合條件

  • 沒有欠稅(海外收入已經在以前年度申報)
  • Non-willful conduct 非蓄意行為
  • 對於沒有及時file FBAR跟FATCA,有Reasonable cause
  • 尚未被IRS聯絡通知未申報
  • 尚未被IRS以民事調查(Civil examination)或刑事調查(Criminal investigation)

1.2 如何File?

走補報稅務流程

FBAR/FinCEN Form 114 (又被稱為肥爸)

到BSA系統補報:https://bsaefiling.fincen.treas.gov/NoRegFBARFiler.html

FATCA Form 8938 (又被稱為肥咖)

使用Form 1040-X 修改以前年度報稅內容

2. Streamlined Filing Compliance Procedures 簡化申報程序

如果發現過往年度有FBAR Form 8938或FinCEN Form 114漏申報,且相關的海外收入並未申報到稅表中,則可以採取此一方法

什麼條件可以使用Streamlined Filing Compliance?

有分成:人在美國&人不在美國兩種狀態

2.1 住在美國

2.1.1 符合條件

  • Non-willful conduct 非蓄意行為
  • 過去3年有報稅
  • 對於沒有及時file FBAR跟FATCA,有Reasonable cause
  • 尚未被IRS聯絡通知未申報
  • 尚未被IRS以民事調查(Civil examination)或刑事調查(Criminal investigation)

2.1.2 如何File?

2.1.3 罰款計算

走Streamlined Filing Procedures Filingf且住在美國的狀況,需要計算5%的Penalty。關於Penalty如何計算的說明,可參考IRS公布的:Streamlined Filing Compliance Procedures for U.S. Taxpayers Residing in the United States Frequently Asked Questions and Answers

The Title 26 miscellaneous offshore penalty is equal to 5 percent of the highest aggregate balance/value of the taxpayer’s foreign financial assets that are subject to the miscellaneous offshore penalty during the years in the covered tax return period and the covered FBAR period. For this purpose, the highest aggregate balance/value is determined by aggregating the year-end account balances and year-end asset values of all the foreign financial assets subject to the miscellaneous offshore penalty for each of the years in the covered tax return period and the covered FBAR period and selecting the highest aggregate balance/value from among those years.

Source: IRS U S Taxpayers Residing in the United States | Internal Revenue Service (irs.gov)

2.2 非住在美國

2.2.1 符合條件

  • Non-willful conduct 非蓄意行為
  • 要符合non-residency requirement(住國外條件);如果是夫妻合併申報,必須夫妻兩人都符合才行。
  • 對於沒有及時file FBAR跟FATCA,有Reasonable cause
  • 尚未被IRS聯絡通知未申報
  • 尚未被IRS以民事調查(Civil examination)或刑事調查(Criminal investigation)

2.2.2 如何File

3. Criminal Investigation Voluntary Disclosure Practice

IRS已在11/20/2020已經被IRS廢除了,所以此法也不能再用了。

4. 最後方法

如果看了上述覺得頭暈目眩,也沒有把握自己能完成Amended Tax Return/或Submission Process,就建議找CPA/EA補File並且填寫完相關需要表格。

Summary

由於規則跟方法比較多,就沒有逐一貼出來(尤其是Streamlined Filing Compliance Procedures 簡化申報程序的部分,IRS的instruction鉅細靡遺到包括:每頁上方要寫什麼文字,Form要附上哪些,每一年補稅的支票要分開開立等)

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