美國報稅實務：F1學生/NRA是否要收FICA Tax? 如何向IRS申請退回？

文章最後更新於 02/11/2023 by aillynotes

美國稅務上最重要的就是區分Resident Alien(RA)或是Nonresident Alien(NRA)，兩種身份在稅務義務上會有很大的不同。身份屬於NRA的taxpayer(s)薪資不需要被扣繳FICA Tax，需要在入職時先說明清楚，以省去被扣繳後向IRS申報追回。

FICA是什麼？

FICA全名是：Federal Insurance Contributions Act，共分成兩個部份的稅：Social Security Tax跟Medicare Tax。

1. Social Security Tax

• 又稱OASDI, Old-Age, Survivors, and Disability Insurance
• 員工薪資被扣的百分比各是6.2%，2021薪資上限$142,800的6.2%稅額（每年會調整）

2. Medicare Tax

• 員工薪資被扣的百分比1.45%，無薪資上限
• 如果收入超過$200,000還需要再額外被扣0.9%的 Medicare Tax

怎麼確認自己是稅務居民或是非稅務居民？

以下文章介紹如何區分Resident Alien(RA)跟Nonresident Alien(NRA)的方式，而要注意稅務居民與非稅務居民申報使用的tax form是不一樣的。

延伸閱讀：美國稅務居民(RA)跟非稅務居民(NRA)差異？報稅上有什麼不同？Substantial Test如何計算？

如果是Nonresident Alien，如何知道是否有被扣繳FICA Tax

很多F1學生簽證的持有人，都可能是nonresident alien。

如果確定自己是NRA，但在w2上、或是每月薪資單上看到Social security tax withheld/Medicare tax withheld上有看到大於$0的金額，就是被扣繳且可以要求追回的。

而通常公司每月/隔週都會有Federal deposits的付款給IRS週期。也就是說公司會需要定期申報並繳交雇主（employer）跟員工（employee）部分的Social security tax withheld 和 medicare tax withheld金額。一但公司file出去，要修改也必須要及時跟IRS重新修改file。

只要一過了公司提交給IRS的時間、或是公司已經結清年度帳的時候（公司是calendar year，12/31年度結束)，基本就會得到HR回覆說無法由公司退還，要請員工自行找IRS要回的答案。找公司要回FICA Tax絕對比找IRS要回容易非常多，如果發現被公司誤扣FICA，記得趕緊找公司更正追回。

如果發現的晚，公司已經說無法退了怎麼辦？

準備文件

寄過去IRS的文件，需要以下這些，橘色字體是我加的註釋，英文原文（黑色字體）全部是IRS官方用語（來源自：IRS官網）

主申請文件

• Form 843: File Form 843 (with attachments) with the IRS office where your employer’s Forms 941 returns were filed.
• 關於 “File Form 843 with the IRS office where your employer’s Forms 941 returns were filed” 這段說明來自於IRS官網：Social Security Tax/Medicare Tax and Self-Employment | Internal Revenue Service (irs.gov)

需要附上的附件

• W2薪資單：A copy of your Form W-2 to prove the amount of social security and Medicare taxes withheld
• 護照影本＋美國簽證影本：A copy of the page from your passport showing the visa stamp
• 最新的I-94：INS Form I-94 查詢most recent I-94 form請點此
• If applicable INS Form I-538, Certification by Designated School Official
• 雇主發的Statement，說明為何不能從公司退FICA Tax：A statement from your employer indicating the amount of the reimbursement your employer provided and the amount of the credit or refund your employer claimed or that you authorized your employer to claim. If you cannot obtain this statement from your employer, you must provide this information on your own statement and explain why you are not attaching a statement from your employer. 這部分我用的是公司跟我來往的信件，並重點標注公司HR說無法退的幾句話
• 如果情況/簽證種類符合，也要附上Form 8316：If applicable, Form 8316, Information Regarding Request for Refund of Social Security Tax Erroneously Withheld on Wages Received by a Nonresident Alien on an F, J, or M Type Visa 

Where to File?

很重要的一點，追回FICA Tax, 跟File income tax寄送的地址，是完全分開的，IRS官網，關於From 843的說明，是要讓大家寄到：File Form 843 (with attachments) with the IRS office where your employer’s Forms 941 returns were filed，也就是雇主File Forms941的地方。(Source: Social Security Tax/Medicare Tax and Self-Employment | Internal Revenue Service (irs.gov))

跟自己File Personal Tax Return絕對是兩個不同地址，IRS在全美有很多不同職能的處理中心，Income Tax Return跟Payroll Tax Return處理部門不同、處理人員也不同。

請這裏查看各州where to file form 941

而要知道公司的Forms 941是Mail return without payment / 或Mail return with payment則必須要跟公司確認。

不過在IRS Publication 519中，有另外提到另一個直接的地址如下圖截圖，所以需要靠自己的判斷決定寄送地址。(Source: 2021 Publication 519 (irs.gov))

真人時程分享

以下提供2018年的真實時程。

• 03/15/2018：發現被公司預扣FICA Tax，跟公司來回email幾次得到：請自行跟IRS拿回FICA Tax的官方回覆，只能自行處理
• 04/20/2018：用USPS的2-day priority mail寄出申請（申請表＋所有附件）

———中間完全石沉大海分隔線，連一封“已收到”的信都沒有———

• 07/31/2018：不確定上一封信是否寄丟，把資料全部重印一次再寄，這次用USPS的平信寄出申請
• 09/24/2018：終於收到IRS退款支票，寄件人如以下截圖

數了下時間，歷經5個月拿到退款，最後金額就跟我file claim的refund金額一樣，還多了interest（IRS對欠的Refund都會加計利息奉還；但相對的如果是欠稅，IRS自然也會加計利息跟Taxpayers收回）

地址絕對要填好

填Form 843的時候，記得地址要寫上：未來一年內，會穩定居住＆收信的地址，等IRS退款FICA Tax是個長期戰，而且只會用實體支票給Refund, 沒有像income tax有direct deposit選項，中間如果換地址的話USPS不一定會幫忙轉信（印象中USPS的轉信服務，有排除一些政府信件）

Summary

未來也會持續進修，也會逐步整理出更多美國稅務相關內容，文章都是基於自身所學＋持續research整理出來的免費但可靠正確的內容。如果喜歡類似內容、或是覺得看完有幫助，歡迎成為贊助夥伴，只要$5一杯咖啡的金額就可以支持我持續發布優質內容 Aillynotes (buymeacoffee.com)

更多美國稅務延伸閱讀

美國稅務架構、聯邦稅、州稅、各類稅款

• 延伸閱讀：美國萬萬稅-工作生活必須了解的聯邦所得稅、州稅、消費稅、FICA Tax
• 延伸閱讀：美國稅務重要概念：收入和金流、申報與繳稅、聯邦稅州稅、興趣事業區分
• 延伸閱讀：美國萬萬稅-加州/矽谷工作受薪階級，可用薪資會被打6折, 7折, 或是8折？
• 延伸閱讀：搬離加州就不用申報加州稅？發薪州別更改、13個搬離加州的要素
• 延伸閱讀：美國報稅必備-最常見的10張Form 1099稅表 (1099-Misc, 1099-NEC)
• 延伸閱讀：美國稅務的預估稅Estimated Tax是什麼？w2都有預扣了還需要繳嗎？
• 延伸閱讀：信用卡首刷禮消費金額無法達成？提前繳預估稅、申請延期稅補足消費金額
• 延伸閱讀：美國公司薪資結構之RSU和ESPP：稅務議題、Wash Sale、長期資本利得

一人公司、KOL、新創公司報稅

• 延伸閱讀：美國自媒體/KOL/YouTuber、或在Amazon/eBay/團購賣東西如何報稅？
• 延伸閱讀：美國加州成立LLC稅務事項（每年稅務費用 $800、SOS申報與付款期限）
• 延伸閱讀：美國稅務：一人公司/斜槓/自僱者的省稅方案：SEP IRA自僱者退休金提撥
• 延伸閱讀：自僱者、小商家可以準備的財務報表：損益表＆資產負債表介紹

美國各種退休金計畫介紹

• 延伸閱讀：常見美國退休金計劃 Traditional IRA/Roth IRA/401(k)/SEP IRA
• 延伸閱讀：2022 Traditional IRA/Roth IRA分析：省稅、提撥限額、取出限制、罰金
• 延伸閱讀：美國報稅退休金實務-Backdoor Roth IRA跟Mega Backdoor IRA限制與優點
• 延伸閱讀：美國退休金常見疑問大全：401k, IRA, Roth IRA, Form 8606
• 延伸閱讀：美國報稅實務-在美國買房除了跟銀行借錢，還可以跟自己的退休帳戶拿錢？
• 延伸閱讀：美國報稅實務- 如何跟自己的退休金401k借錢？怎麼還款？優缺點有哪些？
• 延伸閱讀：軟體工程師必看：轉職、離職401k退休金帳戶規劃（Backdoor Roth IRA）
• 延伸閱讀：離開美國退休金帳戶規劃：401k, Traditional IRA, Roth IRA帳戶稅務影響
• 延伸閱讀：美國稅務：一人公司/斜槓/自僱者的省稅方案：SEP IRA自僱者退休金提撥

信託、遺產贈與稅

• 延伸閱讀：美國贈與遺產規劃Gift Tax/Estate Tax：成立Trust信託好處？省稅節稅？
• 延伸閱讀：美國報稅實務-Estate Tax and Gift Tax 遺產稅與贈與稅（限額、海外匯款）
• 延伸閱讀：在美國是否要成立Living Trust? 最簡單免費避免Probate的方法分享

美國投資

• 延伸閱讀：美國投資稅務-資本利得課稅、股利、退休金、優惠稅率、政府債券稅務優惠
• 延伸閱讀：為什麼美國可能不像台灣一樣，有很多當沖仔或少年股神？（資本利得稅）
• 延伸閱讀：美國報稅實務：為什麼有美國稅務身份的人，不應該買元大0050跟0056?

海外資產、贈與、稅務居民申報

• 延伸閱讀：美國海外資產報稅門檻(10,000/100,000美金) FBAR跟FATCA(肥爸肥咖)是什麼？
• 延伸閱讀：美國報稅-稅務居民過往海外資產未申報，該怎麼補報？(肥爸肥咖未申報) FBAR FATCA
• 延伸閱讀：美國報稅-稅務居民跟非稅務居民差異？報稅上有什麼不同？Substantial Test計算
• 延伸閱讀：美國報稅實務-Estate Tax and Gift Tax 遺產稅與贈與稅（限額、海外匯款）
• 延伸閱讀：美國稅務居民-海外資產申報FBAR/FATCA肥爸肥咖與海外贈與Q&A

買房、育兒、捐贈稅務優惠等

• 延伸閱讀：美國賣房自用住宅賣房優惠，最高可減免$500,000資本利得
• 延伸閱讀：美國報稅-美國買房與自住房不能錯過的8項稅務優惠（省稅/節稅）
• 延伸閱讀：美國買房稅務優惠：主要自用住宅Primary Residence定義與省稅效果
• 延伸閱讀：美國報稅實務-育兒相關稅務優惠（省稅/節稅方法）
• 延伸閱讀：美國報稅-2021最新Child Tax Credit享$500, $3,000, 或$3,600兒童稅務優惠
• 延伸閱讀 ：美國捐贈公益做好事，也可以享有稅務優惠（省稅、節稅秘訣）

IRS免費資源與紓困金

• 延伸閱讀：美國政府又發錢-最快本週末收到$1,400紓困金（附三輪紓困金比較）
• 延伸閱讀：來不及報稅了怎麼辦？還可以向IRS申請報稅延期File Extension
• 延伸閱讀：圖文詳解如何在IRS免費申請報稅紀錄 
• 延伸閱讀：如何成功打通IRS電話、轉接到真人通話
• 延伸閱讀：美國報稅實務-Nonresident Alien 向IRS申請退回FICA Tax流程與稅表

稅務議題詢問

• 延伸閱讀：何時該付費找專業人士服務？要找稅務律師Lawyer/會計師CPA還是EA？
• 延伸閱讀：美國報稅實務-這8種情況容易被IRS盯上？高收入族群？在家辦公費用？