美國報稅FBAR/FATCA肥爸肥咖海外資產申報門檻-10,000/100,000美金

文章最後更新於 04/06/2022 by aillynotes

在美國如果是Resident Alien稅務居民身份,持有海外資產達到一定threshold申報門檻(10,000/100,000)以上都需要申報;而如果是海外收入則是不論金額高低一率需要申報(全球徵稅的概念)。以下將介紹:海外資產申報threshold,與如果沒有申報會有什麼處罰?

海外資產到底要不要報稅?

會想分享這個內容,是因為發現“關於海外資產是否要申報”這個議題,其實目前在美國工作/生活的人不一定都清楚:多少Threshold/Due date/哪些報稅身份才要申報等議題。

考慮美國的稅務申報系統,是以納稅人的誠實申報為原則。如果發現taxpayer有漏報或逃稅等情形,將會有Penalty更或者有刑罰,所以決定把以下資訊整理分享。

海外資產的延伸閱讀

FBAR(Form 114)肥爸跟FATCA(Form 8938)肥咖申報內容&比較

而往下看之前可以先有個概念:

  • FBAR 114/FinCEn 114要申辦的只是Maximum Value,並不會實際需要付稅金。FBAR有另外的申報系統
  • 而FATCA Form 8838除了要申報Maximum Value,也要說明相關的帳戶產生的收入,是否有申報在Form 1040所得稅表上,並依此進行稅額計算(例如海外利息Interest, 海外股利收入Dividends, 或海外資本利得Capital Gain/Capital Loss等)。

FBAR FATCA 比較總表

FBAR 肥爸資產申報Threshold

海外持有的全部金融資產,在taxable year任何一時點中,綜合超過$10,000 USD,則持有的所有金融資產都要申報(即使到年底金額已經為0, 仍要申報該Taxable Year 的Maximum Value)

FATCA肥咖資產申報Threshold

住在美國的納稅人

  1. Single/Married Filing Separate的Taxpayer:如果在該taxable year的最後一天,持有金融資產總額超過$50,000 USD, 或是在taxable year 中的任何一天,持有金融資產總額超過$75,000 USD就需要申報。
  2. Married Filing Joint的Taxpayer:如果在該taxable year的最後一天,持有金融資產總額超過$100,000 USD, 或是在taxable year中的任何一天,持有金融資產總額超過$150,000 USD就需要申報。

住在海外的納稅人

(美國公民但tax home在國外、或美國公民符合外國bona fide resident、或是美國公民或綠卡,但一taxable year中超過330天在美國境外)

  1. Single/Married Filing Separate的Taxpayer:如果在該taxable year的最後一天,持有金融資產總額超過$200,000 USD, 或是在taxable year中的任何一天,持有金融資產總額超過$300,000 USD 就需要申報。
  2. Married Filing Joint的Taxpayer:如果在該taxable year的最後一天,持有金融資產總額超過$400,000 USD, 或是在taxable year中的任何一天,持有金融資產總額超過$600,000 USD 就需要申報。

FBAR FATCA肥爸肥咖申報Due Dates

  • FBAR:Due Date隨著Federal Income Tax而走,但如果Taxpayer未於4/15申報,則自動延期到10/15。
  • FATCA:Due Date隨著Federal Income Tax而走,但如果要延期到10/15必須要File Form 4868或申請Extension ,不會自動延期

如果發現自己來不及將資料整理好、或是還在等台灣的資訊,但需要申報FATCA的話,也可以選擇先File extension將報稅期限延期(只有File的義務延期、Payment還是應該要在4/15付清)

海外資產申報需要的帳戶資訊

如果需要申報肥爸肥咖,通常會需要以下資訊。如果是台灣帳戶,通常會需要在年底的12月底前提前下載整個稅務年度的每月份Statement,以獲取一年中的Maximum balances。

FBAR 肥爸需要的資訊

Report of Foreign Bank and Financial Accounts (FBAR) | Internal Revenue Service (irs.gov)

  1. Account number
  2. Name of financial institution
  3. Name and address of the financial institution
  4. Type of account
  5. Maximum value during the year(USD)

FATCA 肥咖需要的資訊

Form 8938 (Rev. November 2021) (irs.gov)

  1. Account number
  2. Name of financial institution
  3. Name and address of the financial institution
  4. Type of account
  5. Maximum value during the year (USD)
  6. Maximum value during the year (Foreign Currency)
  7. Foreign Currency exchange rate used to convert to USD
  8. Source of exchange rate

而在申報海外資產時,並不需要EIN Number,因為海外銀行基本上不會有EIN number,相關的tax forms與Instructions也可以看出並不需要。

台灣手機低成本保留法

如果要在海外登入台灣的銀行帳號(不論是網路銀行或App),都很可能要通過簡訊認證才能登入。所以如果還保有台灣銀行帳戶,也建議找低成本保留台灣手機門號、且找尋能在海外接收簡訊驗證碼的方法。

哪些海外資產/海外帳戶要申報?

最長有疑問的就是哪些資產要申報。常見的問題包括:海外房產是否要申報、外國政府提供的“社會保障”型計劃福利(類似美國的Social Security)是否要申報等。

國外資產種類FBAR/FinCEN Form 114 (又被稱為肥爸)FATCA Form 8938 (又被稱為肥咖)
擁有外國銀行的金融帳戶YesYes
擁有美國銀行設立在外國的金融帳戶YesNo
擁有外國銀行設立在美國的金融帳戶NoNo
有簽名/用印權的國外金融資產Yes(有例外狀況)No(除非是在以上
海外證券資產(在金融帳戶內)就帳戶總額申報,不需要逐條申報證券資產內容就帳戶總額申報,不需要逐條申報證券資產內容
海外證券資產(不在金融帳戶內)NoYes
海外Partnership InterestNoYes
透過其他實體(entity)對海外資產有間接利益Yes, 如果有高於50%的利益No
國外共同基金 Foreign mutual fundsYesYes
美國境內共同基金,但投資外國標的NoNo
如果Taxpayer是國外或國內的信託 Grantor,而該Trust持有外國帳戶和非外國帳戶投資Yes, 就該Trust持有的外國帳戶部分Yes, 就該Trust持有的外國帳戶和外國非帳戶投資
有現金價值的外國人壽保險或年金YesYes
外國對沖基金(hedge funds)和外國私募股權基金(private equity funds)NoYes
直接持有的外國房產NoNo
透國外國實體(entity)持有的外國房產NoNo
直接持有的外國貨幣現金NoNo
直接持有的的貴金屬(如:黃金, 金條等)NoNo
直接持有的個人資產(如:藝術收藏品, 古董, 珠寶, 汽車, 或是其他收藏品等)NoNo
外國政府提供的“社會保障”型計劃福利(類似美國的Social Security)NoNo
Source: 作者整理IRS資料

收入與資產/金流的概念

美國對稅務居民是全球徵稅,全球收入(包含海外收入)不論多寡、沒有Filing Threshold一率納入稅表申報;而上述跟整篇文章重點的海外資產,則是有規定超過Filing Threshold申報。收入全數計入Income Tax Return中、扣除deductions等扣除額,按照tax bracket計算稅率課稅。

而海外資產申報則主要以『申報』為主,通常不會有額外的Tax liabilities產生。但如果漏申報海外資產,反而可能會有罰金產生。所以如果是因為『覺得好麻煩』而不去申報海外資產、或不自己主動了解是否有申報義務,很可能是百害而無一利的事情。

延伸閱讀:美國稅務重要概念:收入和金流、申報與繳稅、聯邦稅州稅、興趣事業區分

如果沒有申報,可能的後果會有什麼?

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Photo by cottonbro on Pexels.com
項目FBAR/FinCEN Form 114 (又被稱為肥爸)FATCA Form 8938 (又被稱為肥咖)
Penalties/Civil Monetary Penalties 罰款Yes Yes
可能的罰款金額?罰款金額會依照Non-Willful Violation, Willful Violation, Negligent Violation, 或Pattern of Negligent Activity而有罰款金額差異 Failure-To-File的Penalty 可達$10,000美金;而根據不同的狀況可能逐漸增加罰金;但有提供Reasonable cause exception申請罰金減免
罰款金額查詢https://www.irs.gov/businesses/small-businesses-self-employed/report-of-foreign-bank-and-financial-accounts-fbar https://www.irs.gov/instructions/i8938
Criminal Penalties (刑事責任)YesYes
追溯期限不管該taxable year是否有file federal tax return,都是報稅截止日後6年
(FBAR是另外申報不跟Federal tax return同時申報,所以追溯期也不以是否file tax return為考量)
有報稅的話,該Taxable Year報稅截止日後3年,而如果未申報金額超過$5,000美金,可追溯到6年
如果該Taxable Year未報稅,則追溯日期無限。
Source: 作者整理IRS資料

TurboTax能申報海外資產嗎?

TurboTax的Deluxe以上(https://amzn.to/3K7t0AW)版本可以File Form 8938/FATCA肥咖,但FBAR肥爸則需要自行到FinCEN官網申報 Individuals Filing the Report of Foreign Bank and Financial Accounts (FBAR) (treas.gov)

Summary

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