美國稅務居民(RA)跟非稅務居民(NRA)差異是什麼?Substantial Test計算

文章最後更新於 05/19/2022 by aillynotes

人在美國不論是就業、求學、或生活,都要面臨美國稅務問題。而美國稅務最重要的一點就是先區分報稅人是:稅務居民(Resident Alien)或是非稅務居民(Nonresident ALien),兩者在各種稅務的申報義務與注意事項非常不同,也會影響需支付稅金。

Resident Alien 美國聯邦稅 稅務居民定義

Citizen公民與Green Card / Permanent Resident 綠卡/永久居民都屬於美國的稅務居民,即使整年度連一天都沒有待在美國也不改變稅務居民身份。這也是美國有名的全球徵稅制度。

如果不是美國公民或永久居民,則必須考慮Substantial Presence Test,要考慮近三年的留美天數(當年度+過往兩年),而部分簽證或身份會有Substantial Presence Test的豁免或例外狀況(詳見下述)

Substantial Presence Test計算方式

例如: 要判定2020是否是美國的稅務居民,可使用Substantial Presence Test計算

  1. 2020年須待滿31天以上
  2. 在2018-2020年間待滿183天,183天的標準不是直接1天=1天的算法,而是會依照各年度有不同比重:
    • a. 2020待的天數*1(推算當年度)
    • b. 2019待的天數*1/3(推算當年度的前一年)
    • c. 2018待的天數*1/6(推算當年度的前兩年)

經過以上計算,如果3年待在美國的天數經過調整加總後少於183天,則沒有通過Substantial Test,大於或等於183天,則通過Substantial Presence Test。

如果沒有符合以下Exclusions或exemptions的情況下,則通過Substantial Presence的該年度視為Resident Alien報稅。

Substantial Presence Test- Exclusion 例外情況

如果通過Substantial test,符合以下3個條件仍可被視為Nonresident Alien。

  • 當年度停留美國天數少於183天,且
  • 當年度的tax home在國外,且
  • 並在當年度與tax home(非美國)有緊密連結

Tax home定義:和family home不一定要屬於同一個國家,是taxpayers從事商業活動、受雇、自僱的主要地方。也是taxpayer大部分居住之地。

IRS官網關於Substantial Presence Test例外說明的範例,包括詳細的Closer Connection說明:Closer Connection Exception to the Substantial Presence Test | Internal Revenue Service (irs.gov)

Substantial Presence Test-Exempt individuals 豁免情況/豁免身份

部分Visa Type可以豁免Substantial Presence Test,也就是說不用計算上述的在美停留天數,只要符合以下簽證&條件,則視為Nonresident Alien,即使一年365天都待在美國也能是Nonresident Alien。

個人,或跟國外政府機關有關的個人持有 “A” 或 “G” visa(但不包括“A-3” 或 “G-5” class visas)

  • A teacher or trainee 持有 “J” 或“Q” visa (教師或訪問學者簽證)
    • 符合持有簽證要求
    • 領外國雇主薪水,6年間的3年內exempt from the substantial test
    • 領美國雇主薪水,6年間的2年內exempt from the substantial test
    • 使用Calendar year,而不是個人到美國的第一天起算
  • A student 持有 “F,” “J,” “M,” 或 “Q” visa (學生簽證)
    • 符合持有簽證條件
    • 5年內exempt from the substantial test
    • 使用Calendar year,而不是個人到美國的第一天起算

如果符合上述exempt individuals身份,且要使用此些身份排除Substantial presence test,則要記得File Form 8843(跟Form 1040-NR一起或單獨File).

Do not count days for which you are an exempt individual. The term “exempt individual” does not refer to someone exempt from U.S. tax, but to anyone in the following categories:

Source: IRS https://www.irs.gov/individuals/international-taxpayers/substantial-presence-test

Nonresident Alien 美國聯邦稅 非稅務居民定義

如果不是Resident Alien(未通過Substantial Presence Test、或屬於Substantial Presence Test例外狀況、或屬於Substantial Presence Test豁免狀況),則在美國就是Nonresident Alien

常見疑問或誤區

Q:為什麼區別Resident Alien跟Nonresident Alien這麼重要呢?

Answer: 報稅義務與報稅使用的Form不一樣

  • Resident Alien使用Form 1040 或Form 1040-SR
  • Nonresident Alien使用Form 1040-NR

Q:一但拿到綠卡,就會變成Resident Alien稅務居民嗎?全年度就是稅務居民嗎?

是,按照IRS的Green Card Test,當變成Permanent Resident、也就是拿到綠卡時,當年度即視為是稅務居民,而且是從轉換身份該年度的1/1開始起算,也就是全年度是稅務居民,所以如果選擇是Dual-Status Aliens反而要確認是否符合條件。

In general, when you initially obtain a green card, your residency starting date is the first day in the calendar year on which you are present in the United States as a lawful permanent resident (the date on which the United States Citizenship and Immigration Services (USCIS) officially approved your petition to become an immigrant).

Source: IRS Tax Information and Responsibilities for New Immigrants to the United States | Internal Revenue Service (irs.gov)

You are a resident, for U.S. federal tax purposes, if you are a lawful permanent resident of the United States at any time during the calendar year. This is known as the “green card” test.

Source: IRS U.S. Tax Residency – Green Card Test | Internal Revenue Service (irs.gov)

Q:什麼是Dual-Status Aliens?

Answer: 通常是在第一年Nonresident Alien轉換成Resident Alien;或是離開美國的最後一年,從Resident Alien轉換成Nonresident Alien可能會有的狀態。

可以在發生的當年度file兩份稅表,並按照當時的身份狀態申報相關收入與Deduction,但稅務處理相對麻煩。而如果是綠卡第一年的First-Year Choice,可以詳見IRS說明看是否符合:Alien Tax Status First-Year Choice | Internal Revenue Service

Q:可以舉例學生學者簽證超過5年/或2年/3年,該怎麼計算呢?

Answer: 假設A是F1簽證並在2014.12.30入境美國,那在2019.01.01開始,就需要視為Resident Alien報稅,看的是Calendar Year日曆年度5年,而不是A實際在美國待滿5年的期間。

IRS給的關方釋例

W was a citizen and resident of a foreign country immediately prior to entering the United States. W is temporarily present in the United States as a graduate student at a university on an F-1 visa (student visa) and had never been in the United States before arriving on 08-15-2016. Assuming W substantially complies with the requirements of the visa, does not change immigration status, and remains in the United States throughout 2021, determine W’s residency starting date.

Solution

Date of entry into United States: 08-15-2016

Student F-1 visa

Exempt individual for 5 calendar years (2016 through 2020)

To determine whether W met the substantial presence test (183 days), begin counting days on 01-01-2021. Number of nonexempt days in United States during 2021: 365 days.

W met the substantial presence test on 07-02-2021 (the 183rd day of 2021). W’s residency starting date under IRC § 7701(b) is 01-01-2021, first day of presence in the United States during the calendar year in which W met the substantial presence test.

Source: IRS Tax Residency Status Examples | Internal Revenue Service (irs.gov)

Q:Nonresident Alien不能用Turbotax報稅?為什麼?

Answer: 必須強調: Nonresident請勿用Turbo Tax報稅,出來的Form 是錯的。Nonresident Alien 必須使用Form 1040-NR 的稅表,且不能用turbo tax報稅(turbo tax預設使用軟體的taxpayers是resident alien, nonresident alien報出來的會是Form 1040,也就是錯的,未來還要重新申報更正稅表/file amended tax return)

而可能有人會說: 阿那個xxx也是Nonresident就用Turbo Tax報稅,也沒問題啊? 拿個最簡單比喻: A在路上開車超速,好運沒被警察抓到,也不代表這件事就是對的,還有如果換B開車超速,也不保證B不會被警察Pull Over開罰單。

Q:Nonresident Alien需要被扣FICA Tax嗎?

Answer: 部分身分(通常是Nonresident Alien)可以Exempt from FICA Tax 

https://www.irs.gov/individuals/international-taxpayers/foreign-student-liability-for-social-security-and-medicare-taxes

FICA就是Social Security (6.2%) 和Medicare Tax (1.45%)

Q:Resident Alien要申報除了美國外的海外資產?

Answer: 只要是Resident Alien,就有全球徵稅的問題與申報海外資產,詳見以下延伸閱讀;也就是說如果是綠卡/美國公民,即使一年365天都不住在美國,符合海外資產申報條件就是要申報。

Q:如果是Federal 的Nonresident Alien,那在州稅也是Nonresident Alien嗎?

Answer: 以上文章介紹的都是Federal 聯邦稅務上的稅務居民(Resident Alien)跟非稅務居民(Nonresident Alien),而不一定是各州定義的Resident Alien跟Nonresident Alien。州稅必須要另外確認州政府頒布的稅務居民、非稅務居民定義。

舉裡來說:一個使用OPT在矽谷工作的工程師,在未滿5年的狀況下在Federal 屬於Nonresident Alien;但在加州報稅時很可能必須使用Resident Alien的報表申報。

Q:那Nonresident Alien可以用什麼報稅軟體報稅呢?

Answer: Nonresident alien請用sprintax或GLACIER; 或是真的很簡單的話自己下載1040-NR填寫file

Q:如果自己是Resident Alien、配偶是Nonresident Alien怎麼申報呢?

可次參考以下IRS對Nonresident spouse的說明:Nonresident Spouse | Internal Revenue Service (irs.gov)

Summary

以上就是美國稅務居民Resident Alien跟非稅務居民Nonresident Alien的區分方式

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