文章最後更新於 05/27/2023 by aillynotes
人在美國不論是就業、求學、或生活,都要面臨美國稅務問題。而美國稅務最重要的一點就是先區分報稅人是:稅務居民(Resident Alien)或是非稅務居民(Nonresident ALien),兩者在各種稅務的申報義務與注意事項非常不同,也會影響需支付稅金。
Resident Alien 美國聯邦稅 稅務居民定義
Citizen公民與Green Card / Permanent Resident 綠卡/永久居民都屬於美國的稅務居民,即使整年度連一天都沒有待在美國也不改變稅務居民身份。這也是美國有名的全球徵稅制度。
而如果不是美國公民或永久居民,則必須考慮Substantial Presence Test,要考慮近三年的留美天數(當年度+過往兩年),而部分簽證或身份會有Substantial Presence Test的豁免或例外狀況(詳見下述)
Substantial Presence Test計算方式
例如: 要判定2023是否是美國的稅務居民,可使用Substantial Presence Test計算
- 2023年須待滿31天以上
- 在2021-2023年間待滿183天,183天的標準不是直接1天=1天的算法,而是會依照各年度有不同比重:
- a. 2023待的天數*1(推算當年度)
- b. 2022待的天數*1/3(推算當年度的前一年)
- c. 2021待的天數*1/6(推算當年度的前兩年)
經過以上計算,如果3年待在美國的天數經過調整加總後少於183天,則沒有通過Substantial Test,大於或等於183天,則通過Substantial Presence Test。
如果沒有符合以下Exclusions或exemptions的情況下,則通過Substantial Presence的該年度視為Resident Alien報稅。
IRS關於Substantial Presence Test的原文說明:Substantial Presence Test | Internal Revenue Service (irs.gov)
如何算是1天?
根據IRS定義,除了定義都很清楚的24小時都待在美國算入1天外,以下狀況不算入Substantial presence test的1天內:
- Days you commute to work in the U.S. from a residence in Canada or Mexico if you regularly commute from Canada or Mexico.
- Days you are in the U.S. for less than 24 hours, when you are in transit between two places outside the United States.
- Days you are in the U.S. as a crew member of a foreign vessel.
- Days you are unable to leave the U.S. because of a medical condition that develops while you are in the United States.
- Days you are an exempt individual(詳見下文說明).
Substantial Presence Test- Exclusion 例外情況
如果通過Substantial test,符合以下3個條件仍可被視為Nonresident Alien。
- 當年度停留美國天數少於183天,且
- 當年度的tax home在國外,且
- 並在當年度與tax home(非美國)有緊密連結
Tax home定義:和family home不一定要屬於同一個國家,是taxpayers從事商業活動、受雇、自僱的主要地方。也是taxpayer大部分居住之地。
IRS官網關於Substantial Presence Test例外說明的範例,包括詳細的Closer Connection說明:Closer Connection Exception to the Substantial Presence Test | Internal Revenue Service (irs.gov)
Substantial Presence Test-Exempt individuals 豁免情況/豁免身份
部分Visa Type可以豁免Substantial Presence Test,也就是說不用計算上述的在美停留天數,只要符合以下簽證&條件,則視為Nonresident Alien,即使一年365天都待在美國也能是Nonresident Alien。
個人,或跟國外政府機關有關的個人持有 “A” 或 “G” visa(但不包括“A-3” 或 “G-5” class visas)
- A teacher or trainee 持有 “J” 或“Q” visa (教師或訪問學者簽證)
- 符合持有簽證要求
- 領外國雇主薪水,6年間的3年內exempt from the substantial test
- 領美國雇主薪水,6年間的2年內exempt from the substantial test
- 使用Calendar year,而不是個人到美國的第一天起算
- A student 持有 “F,” “J,” “M,” 或 “Q” visa (學生簽證)
- 符合持有簽證條件
- 5年內exempt from the substantial test
- 使用Calendar year,而不是個人到美國的第一天起算
如果符合上述exempt individuals身份,且要使用此些身份排除Substantial presence test,則要記得File Form 8843(跟Form 1040-NR一起或單獨File).
Do not count days for which you are an exempt individual. The term “exempt individual” does not refer to someone exempt from U.S. tax, but to anyone in the following categories:
Source: IRS https://www.irs.gov/individuals/international-taxpayers/substantial-presence-test
Nonresident Alien 美國聯邦稅 非稅務居民定義
如果不是Resident Alien(未通過Substantial Presence Test、或屬於Substantial Presence Test例外狀況、或屬於Substantial Presence Test豁免狀況),則在美國就是Nonresident Alien
常見疑問或誤區
Q:為什麼區別Resident Alien跟Nonresident Alien這麼重要呢?
Answer: 報稅義務與報稅使用的Form不一樣
- Resident Alien使用Form 1040 或Form 1040-SR
- Nonresident Alien使用Form 1040-NR
Q:一但拿到綠卡,就會變成Resident Alien稅務居民嗎?全年度就是稅務居民嗎?
是,按照IRS的Green Card Test,當變成Permanent Resident、也就是拿到綠卡時,當年度即視為是稅務居民,而且是從轉換身份該年度的1/1開始起算,也就是全年度是稅務居民,所以如果選擇是Dual-Status Aliens反而要確認是否符合條件。
In general, when you initially obtain a green card, your residency starting date is the first day in the calendar year on which you are present in the United States as a lawful permanent resident (the date on which the United States Citizenship and Immigration Services (USCIS) officially approved your petition to become an immigrant).
Source: IRS Tax Information and Responsibilities for New Immigrants to the United States | Internal Revenue Service (irs.gov)
You are a resident, for U.S. federal tax purposes, if you are a lawful permanent resident of the United States at any time during the calendar year. This is known as the “green card” test.
Source: IRS U.S. Tax Residency – Green Card Test | Internal Revenue Service (irs.gov)
Q:什麼是Dual-Status Aliens?
Answer: 通常是在第一年Nonresident Alien轉換成Resident Alien;或是離開美國的最後一年,從Resident Alien轉換成Nonresident Alien可能會有的狀態。
可以在發生的當年度file兩份稅表,並按照當時的身份狀態申報相關收入與Deduction,但稅務處理相對麻煩。而如果是綠卡第一年的First-Year Choice,可以詳見IRS說明看是否符合:Alien Tax Status First-Year Choice | Internal Revenue Service。
Q:可以舉例學生學者簽證超過5年/或2年/3年,該怎麼計算呢?
Answer: 假設A是F1簽證並在2014.12.30入境美國,那在2019.01.01開始,就需要視為Resident Alien報稅,看的是Calendar Year日曆年度5年,而不是A實際在美國待滿5年的期間。
IRS給的官方釋例
W was a citizen and resident of a foreign country immediately prior to entering the United States. W is temporarily present in the United States as a graduate student at a university on an F-1 visa (student visa) and had never been in the United States before arriving on 08-15-2016. Assuming W substantially complies with the requirements of the visa, does not change immigration status, and remains in the United States throughout 2021, determine W’s residency starting date.
Solution
Date of entry into United States: 08-15-2016
Student F-1 visa
Exempt individual for 5 calendar years (2016 through 2020)
To determine whether W met the substantial presence test (183 days), begin counting days on 01-01-2021. Number of nonexempt days in United States during 2021: 365 days.
W met the substantial presence test on 07-02-2021 (the 183rd day of 2021). W’s residency starting date under IRC § 7701(b) is 01-01-2021, first day of presence in the United States during the calendar year in which W met the substantial presence test.
Source: IRS Tax Residency Status Examples | Internal Revenue Service (irs.gov)
Q:Nonresident Alien不能用Turbotax報稅?為什麼?
Answer: 必須強調: Nonresident請勿用Turbo Tax報稅,出來的Form 是錯的。Nonresident Alien 必須使用Form 1040-NR 的稅表,且不能用turbo tax報稅(turbo tax預設使用軟體的taxpayers是resident alien, nonresident alien報出來的會是Form 1040,也就是錯的,未來還要重新申報更正稅表/file amended tax return)
而可能有人會說: 阿那個xxx也是Nonresident就用Turbo Tax報稅,也沒問題啊? 拿個最簡單比喻: A在路上開車超速,好運沒被警察抓到,也不代表這件事就是對的,還有如果換B開車超速,也不保證B不會被警察Pull Over開罰單。
Q:Nonresident Alien需要被扣FICA Tax嗎?
Answer: 部分身分(通常是Nonresident Alien)可以Exempt from FICA Tax
FICA就是Social Security (6.2%) 和Medicare Tax (1.45%)
Q:Resident Alien要申報除了美國外的海外資產?
Answer: 只要是Resident Alien,就有全球徵稅的問題與申報海外資產,詳見以下延伸閱讀;也就是說如果是綠卡/美國公民,即使一年365天都不住在美國,符合海外資產申報條件就是要申報。
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Q:如果是Federal 的Nonresident Alien,那在州稅也是Nonresident Alien嗎?
Answer: 以上文章介紹的都是Federal 聯邦稅務上的稅務居民(Resident Alien)跟非稅務居民(Nonresident Alien),而不一定是各州定義的Resident Alien跟Nonresident Alien。州稅必須要另外確認州政府頒布的稅務居民、非稅務居民定義。
舉裡來說:一個使用OPT在矽谷工作的工程師,在未滿5年的狀況下在Federal 屬於Nonresident Alien;但在加州報稅時很可能必須使用Resident Alien的報表申報。
Q:那Nonresident Alien可以用什麼報稅軟體報稅呢?
Answer: Nonresident alien請用sprintax或GLACIER; 或是真的很簡單的話自己下載1040-NR填寫file
Q:如果自己是Resident Alien、配偶是Nonresident Alien怎麼申報呢?
可次參考以下IRS對Nonresident spouse的說明:Nonresident Spouse | Internal Revenue Service (irs.gov)
Summary
以上就是美國稅務居民Resident Alien跟非稅務居民Nonresident Alien的區分方式
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Ailly 你好
請問 F1轉成 H1b簽證的人如果在美國沒有待滿五年的話
變成H1b之後也算是resident alien 嗎?
如果今年從 F1 轉成 H1b的話
2021年報2020的稅務時能用 turbotax 報稅嗎?
謝謝你
Hi KC,
當年度轉換成H1b, 可以選擇Dual-status aliens身份報稅(H1b以前是nonresident alien, H1b以後是Resident alien),但也可以轉換的全年直接以Resident alien報稅。
2020年度轉換成h1b的話,可以選擇全年以Resident alien報稅,就能使用turbotax報2020的稅了。
Ailly
Ailly 感謝你的回覆!
如果轉換的全年直接以 resident alien報稅,假如h1b是十月份開始,是不是代表我會需要補繳一月到九月份沒繳的 FICA呢?
Hi KC,
FICA不用補繳,FICA雇主只要從你的H1B開始生效後再扣繳即可。
Ailly
Hi Ailly
如果是F1在美國未滿五年,於2020九月份拿到綠卡,2020 不符合 Substantial Presence Test,這樣2020的稅可以選擇 Dual-status aliens 報稅嗎?
還是必須全年都以 resident alien報稅呢?
這樣的情況下你會建議哪一種方式報稅呢?
謝謝!
Hi KC,
是的可以以Resident alien或Dual Status報稅,以哪種方式選擇真的會很依個人(海外資產/海外收入/各種收入/哪一個時間點才能符合Resident Alien等考量),Dual Status需要file兩份稅表1040NR跟1040;Resident Alien全年就是使用1040 file。
Thanks,
Ailly
Ailly您好,
想請問,我和先生持有的是J visa trainee, 2019Aug入境,2021Feb出境,這樣2020報稅上,算NRA嗎?
謝謝
Hi PLC,
如果之前不曾持有J Visa trainee入境美國,則2019&2020 是Nonresident Alien, 2021若還待在美國的話,開始視為Resident Alien。
Thanks,
Ailly
Ailly您好,
我和我先生也是持有J visa,但我們的身分已是Resident Alien,先生預計明年八月從博士班畢業。想請問的是,假設我們2022年8月離開美國回台灣,因為2022年度待的天數會符合Substantial Presence Test,我們可以繼續以Resident Alien報稅嗎?還是離境的當年度僅能採用Dual Status?謝謝!!
Hi Claire,
如果已經不符合exempt individuals狀態,全年報稅義務就是看substantial test計算出來的結果,確認是否是稅務居民。
Thanks,
Ailly
我看到您文中有提到以下例外情況:
“Substantial Presence Test- Exclusion 例外情況:如果通過Substantial test,符合以下條件仍可被視為Nonresident Alien。
1.當年度停留美國天數少於183天
2.當年度的tax home在國外
3.並在當年度與tax home(非美國)有緊密連結”
想繼續請問:
Q1: 我們2017~2021以Resident Alien身分報稅,2022年度Substantial Presence Test會超過183天(2020~2022: 365/6+357/3+153=333),但2022年決定離開美國在台灣定居及工作是否符合以上例外情況?三個條件要同時滿足嗎?
Q2: 需要寫letter說明自己符合例外情況所以採NRA申報?還是當年度直接報1040NR即可?
Q3: 如果符合例外情況,2022年度是全年以1040NR申報,或是採dual-status(離開美國當天以1040NR申報、待在美國時間自是以1040申報)呢?
謝謝!!
Hi Claire,
三個條件都要符合才行。如果三個條件都有符合,才需要考量如何後續Q2 Q3的問題。
Thanks,
Ailly
您好爬文到您的整理資料。非常的有幫助。想詢問您去年年底才持第一次移民綠卡進入美國。如果要file去年的國外薪資所得,可以用Tubortax嗎?按照您的文字說明屬於NRA所以用了算出來是錯誤的嗎? 謝謝
Hi Sharon,
如果要使用Turbotax, 一定要是File Form 1040 (Tax resident)才可以使用。也可以等到變成Tax resident的時候。第一年要特別注意海外資產申報詳實,如果有疑惑,建議考慮找CPA/EA申報,未來可能會減少很多麻煩。
Thanks,
Ailly
請問 若是美國公民身份, 向政府機購購買TIPS(Treasury Inflation Protected Securities) 是否可
以稅務減免??
Hi Megan,
謝謝你的留言~我之前有寫過關於一些投資的美國稅務議題,但目前尚未整理成一篇完整的投資相關稅務文章,美國稅務居民購買TIPS的省稅效果(聯邦稅、州稅)目前已經排入未來的寫作時程內,歡迎訂閱Blog以收看最新更新;或也可以贊助我讓我更穩定&迅速的分享美國實用稅務文章: https://www.buymeacoffee.com/aillynotes
Thanks,
Ailly
非常謝謝你的分享
Hi 您好,
不客氣~~也很開心你的收看:)
歡迎將Blog文章轉發給更多需要的人!
Thanks,
Ailly
Hi, 你好! 謝謝你的分享, 讓我收穫良多!!
想請教: 我是F1身分(20220813)進來的, 沒有工作, 但有收到1042-S, 不知這樣是否要報稅(file Form 8843)呢?
謝謝!
Hi Fming,
Form 8843是Statement for Exempt Individuals and Individuals
With a Medical Condition。如果目前還是F1 Status, 學校的國際學生辦事處通常會有相關的resources/instructions可以參考。有機會的話可以確認或詢問看看~
Thanks,
Ailly