美國退休金101：退休金種類、Rollover、Roth IR取出、罰款規定

03/05/2023 0 美國稅務 被動收入＆退休規劃 退休規劃 退休金

文章最後更新於 04/19/2023 by aillynotes

如果在美國主要收入來源是薪資，退休金可說是最可行又合法的省稅操作。但也由於相關稅務優惠，IRS也設定不少跟收入、操作相關的退休金規範，需要先了解以免讓省稅效果大打折、或甚至可能有罰金。文章整理常見退休金種類、Rollover規定、Roth IRA取出與是否有罰金規定。

美國退休金是強制的嗎？為什麼要了解？和台灣的勞保一樣嗎？

以台灣為例，如果在台灣受僱工作期間，員工以及僱主都會有強制的勞保提撥；而如果沒有工作時期則是會有國民年金繳費單，目的就是為了讓台灣工作人力在退休後，都能逐月領到相關福利金/退休金。但這筆強制提撥的勞退基金操盤手並不在taxpayers/員工本身，所以如果股票市場有重大波動時，都能聽到政府的國安基金護盤。根據現行《國安基金管理條例》，國安基金可動用的額度裡，來源除了國庫所持有的公民營事業為擔保，向金融機構借款之外，也可借用郵儲、勞保、勞退與退撫基金。

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美國有對應觀念的強制提撥的稅金就是FICA Tax，分為兩種稅種：Social Security Tax和Medicare Tax，強迫提撥目的也是為了讓納稅人達到退休年齡後，能每月領取Social Security Benefits（社安金）和醫療保險。同樣的美國社安金操盤也不是由taxpayer/員工本身操作，而是由聯邦政府相關單位操作。

但這篇文章介紹的美國退休金，全部都是『在美國非強制、由taxpayers自行決定是否要提撥的退休金計劃、而且退休金內要投資的標地，全權由taxpayers自行決定』。這類的退休金計劃跟台灣很不同，不是強制提撥、但有提供各類不同的稅務優惠，有的可以直接抵減當年度的taxable income、有的可以在未來取出時享有免稅的稅務優惠。考慮美國萬萬稅的狀況，再加上可以自行操控帳戶內的投資標的，個人自行選擇提撥的退休金帳戶就變得很有吸引力。

建議先行閱讀：美國稅務101

往下閱讀前，會先建議先閱讀以下文章『美國稅務101』，文章中整理美國稅務中最重要的10個概念，在了解退休金之前推薦先有美國稅務整體架構的概念。

1. 美國退休金常見名詞

以下就在美國退休金的實務操作中常見名詞，不論是在稅表、Form 1099-R上、或券商端操作都會頻繁出現：

  • Contribution：提撥，指的是放進退休金plan的金額。
  • Distribution/Withdrawal：取出，指的是指從退休金帳戶取出的金額；有可能是直接從退休金帳戶cash out（轉到自己的個人帳戶、或直接取出花用）、或不同退休金帳戶轉進/轉出。
  • Rollover：轉入，通常指的是從A退休金方案轉到B退休金方案的過程。不是直接從退休金Plan中取出到自己的個人非退休金帳戶（直接從退休金Plan中取出/轉出會用『Distribution』）。Distribution 包含的範圍比較廣，而Rollover屬於Distribution的一種。
  • Conversion：常指由『稅前概念』的Traditional IRA accounts rollover到『稅後概念』的Roth IRA accounts；所以Conversion也是rollover情況中的一種、也屬於Distribution的一種。
  • Deduction：稅務抵減，指的是如果提撥（Contribution）到部分種類退休金帳戶中，可能可以享有的稅務抵減優惠。
  • Contribution limit：提撥限額。
  • Distribution limit：取出限額。
  • Earning：由退休金投入本金（contributions）所賺得的孳息。

2. 美國常見退休金種類

以下是美國常見的退休金種類跟說明，到最後幾項可能多數人都不一定見到過（相對冷門），但在這麼多種退休金方案中，著重點多在『稅前概念』、『稅後概念』、『個人自行開立帳戶』、又或是『雇主設置』的退休金帳戶。

推薦先從Traditional IRA、Roth IRA、跟401k退休金計劃開始了解。

  1. Traditional IRA：是『稅前概念』、由個人自行決定是否提撥，且如果要提撥是Taxpayers自行找券商開立的退休金帳戶。
  2. Roth IRA：是『稅後概念』、由個人自行決定是否提撥，且如果要提撥是Taxpayers自行找券商開立的退休金帳戶。
  3. 401k/Traditional 401k/Traditional 401(k)：一般企業、私人公司為了員工設置的退休金方案，可以讓員工以『稅前概念』金額提撥到401k帳戶中。
  4. Roth 401k/Roth 401(k)：一般企業、私人公司為了員工設置的退休金方案。結合Traditional 401k跟Roth IRA概念的帳戶，Roth 401k帳戶由公司設立，可以讓員工投入『稅後概念』到Roth 401k帳戶中
  5. After-Tax 401k/After-Tax 401(k)：一般企業、私人公司為了員工設置的退休金方案，和Roth 401k帳戶類似、都是『稅後概念』的退休金提撥。但After tax 401k帳戶中，賺取的earnings沒有Roth 401k的省稅/免稅效果。After tax 401k賺取的earnings還是會納入taxable income中課稅。但after tax 401k可以對預計做mega backdoor Roth 401k 帳戶的taxpayers有很大的用處，而且並不是每一間有提供401k plan的公司都有提供，相對少見。（文章後面會有更詳細說明）
  6. 403(b)：和401k plan類似，但403b是為了特定行業的僱員，如public schools, non-profit organizations, and other tax-exempt organizations所設置的退休金方案，又常被稱為tax-sheltered annuity (TSA) plan。
  7. SEP IRA (Simplified Employee Pension Individual Retirement Account)：SEP IRA是針對Small business owner或Self-employed 的方便操作、相對管理較方便的退休金方案。
  8. Simple IRA (Savings Incentive Match Plan for Employees)：是針對100人以下的Small business 的退休金計劃。Business owner替自己或員工contribute的退休金；員工可以選擇直接從薪資扣除並提撥退休金，而雇主必須選擇matching 或是nonelective contributions。
  9. SIMPLE 401k (Savings Incentive Match Plan for Employees) ：是針對100人以下的Small business 的401k員工退休金計劃。
  10. Safe harbor 401k：和SIMPLE 401k 都是針對Small business的401k 員工退休金計劃，但如果是在safe harbor 401k plans中，雇主必須替員工做matching 或是nonelective contributions。

各種退休金方案的提撥限額、AGI限制等，都整理在以下這篇文章：

3. 『稅前』概念IRA account重點

Traditional IRA、401k (Traditional 401k)、跟SEP IRA等退休金帳戶，都是『稅前概念IRA accounts』。

放進Traditional IRA account中的本金通常是before tax稅前金額的概念，也就是放進Traditional IRA account金額可能可以有當年度稅務抵減（tax deductions reduce taxable income）的效果，但也會有放進Traditional IRA account中的金額沒有享有任何稅務優惠的部分。如果有non-deductible Traditional IRA contribution，則必須要在每年file Form 8606，呈報給IRS知道：放在Traditional IRA中nondeductible amounts是多少。而如果未來有從Traditional IRA account中的移轉，都會trigger pro-rata rule的計算（往下閱讀會有說明）

401k帳戶（pre-tax 410k/traditional 401k）的部分有遞延課稅的效益，也就是提撥當年度減少taxable income、但未來取出時會計入未來取出年度的taxable income課稅。一般認為達59.5歲後適用的稅率級距會比年輕高收入時適用的稅率級距更低，這也是會選擇將薪資投入401k，以達到遞延課稅的原因之一。

如果未滿59.5歲（有Exceptions, 如hardship、或在目前公司做到55歲以上後離職，也被稱為『Rule of 55』）就直接cash out取出，則除了該筆從401k 帳戶內提出金額需要計入當年度的taxable income課稅外，還會被Charge取出金額之10% penalties。但即使是滿足59.5歲後或符合Rule of 55取出，distribution amount（取出金額）仍然要計入當年度taxable income課稅。

附註：不是每間公司都一定有提供這個『Rule of 55』，如果有計畫使用Rule of 55提前取出，記得先跟現職公司確認是否可用。

4. 『稅後』概念Roth IRA account重點

Roth IRA、Roth 401k等Roth IRA accounts就是『稅後概念』的退休金帳戶。

放進Roth IRA account中的本金（原始放進金額）是稅後金額的概念，放入本金在當年度不會享有任何稅務抵減的優惠（無法作為tax deductions在tax return中享有任何稅務好處），但優勢在於本金隨時取出不會有penalties、也不會納入taxable income併入當年度課稅；而且由本金產生的earnings如果符合5-year rule、且在59.5歲以後取出，則earnings部分享有免稅優惠（往下閱讀會詳細說明5-year rule和其他distribution order）

5. 各種退休金方案互相Rollover規定

Rollover就是A退休金方案轉到B退休金方案的過程、而不是直接從退休金Plan中取出到自己的個人非退休金帳戶；所有直接從退休金Plan中取出/轉出的操作會用『Distribution』、『Rollover』就算是『Distribution』中的一種操作。

如同第2項介紹的各種退休金計劃，退休金帳戶可以是個人自行在券商公司開立、又或是在工作期間內設立、又或有些是Self-employed自僱期間可以自行開立。而隨著時間或理財規劃的轉變，不時也會有各類退休金方案rollover的需求。尤其是從前公司離職時，要轉出先前的401k帳號尤為常見；或是例如原先在Vanguard 開立Roth IRA退休金帳戶，但後來決定整合自己的所有帳戶到Fidelity Roth IRA account，不同券商間的退休金帳戶轉換也是rollover。

通常『稅前概念』的Traditional IRA accounts 帳戶可以Rollover到『稅後概念』的Roth IRA accounts，但Rollover金額會需要計入當年度的taxable income並按照marginal tax rate課稅（如果在Traditional IRA accounts的提撥金額已經在提撥時享有稅務抵減優惠的話）。而『稅後概念』的Roth IRA accounts就不能再rollover 回去『稅前概念』的Traditional IRA accounts。

從稅前概念的401k一次性Rollover到Roth IRA帳戶，雖然不會被加計10% penalties（直接cash out取出花用會有penalties）、但取出當年度會被一次性全數計入taxable income課稅，且未來取出時要考慮distribution order 跟5-year rule的規定。

以下是IRS提供的Rollover chart，有明確標示各類退休金帳戶的rollover規定。

6. Backdoor Roth IRA & Mega Backdoor Roth IRA

受惠於Traditional IRA可以合法合規的rollover到Roth IRA accounts；而具有諸多稅務優勢的Roth IRA帳號有嚴格的AGI限制，所以如果家庭的AGI超過Roth IRA contribution limit，則可以善用Backdoor Roth IRA方法進行提撥。

由個人自行開立的Traditional IRA 跟Roth IRA accounts間的轉換稱為Backdoor Roth IRA、而主要利用公司薪資提撥的401k方案提撥則為Mega Backdoor Roth IRA plan。不論是Backdoor Roth IRA或是Mega Backdoor Roth IRA方案，都是要從稅前概念的退休金帳戶Rollover到稅後概念的Roth IRA退休金帳戶。

更多關於這Backdoor Roth IRA的方案細節與相關的疑問，可以參考以下延伸閱讀了解實際操作：

7. Traditional IRA accounts 的取出規定

Traditional IRA accounts因為提撥當年度通常會有稅務抵減優惠，所以對於取出有更嚴格的規定，如果不到規定年齡以前取出（非rollover狀況、而是取出自行花用），除了取出金額會被計入當年度的taxable income外，還會加計10%的penalties。

但Traditional IRA accounts設有一些exemptions，在特殊狀況下取出可以免除罰款，詳細內容請見以下兩篇文章：

8. 從Traditional IRA轉出，都要注意的Pro-Rata Rule

Pro-rata rule是IRS在處理IRA account withdrawals（包含IRA distribution或Rollover to Roth IRA）時，計算多少比例該記入taxable amount的方法。會在Traditional IRA account的withdrawals中（包含rollover到Roth IRA account的操作），辨別計算pre-tax跟after-tax金額的比例，進而得出該筆withdrawals 中、taxable portion應該有多少（也就是要計入當年度taxable income課稅的金額有多少）。Pro-rata rule計算是將taxpayer所有的Traditional IRA accounts合併計算。也就是說，即使分別開立三個Traditional IRA帳戶、只在一個帳戶放入未享有稅務抵減的金額且做Rollover、也不能避免Pro-rata rule。

  • Traditional IRA accounts定義：所有個人持有的Traditional IRAs, SEP-IRAs, 和SIMPLE IRAs。
  • Pro-rata rule計算不包括：amounts in 401(k), 403b, 457, solo 401(k)
  • 計算時間：以12/31 的account balance為計算基準。
  • 計算基準：每個taxpayer將計算自己的pro-rata rule。自己和配偶的Pro-rata rule將分開計算。也就是說：如果夫妻兩人當年度都有做Traditional IRA rollover to Roth IRA，則兩人要分別File Form 8606。
  • Pro-rata rule：All after-tax amounts in IRAs / （所有 IRA accounts balances＋distributions or conversions）＝免稅比率。
  • 再將Withdrawals金額 *（上述算出的免稅比率）＝免稅額；得出免稅額後就可以再算出taxable amounts。

9. Roth IRA accounts 的取出規定

Roth IRA原始提撥的本金，因為是稅後金額概念都可隨時取出，不會有罰款、也不會被計入當年度的taxable income；但如果是從其他退休金方案rollover過去、又或是原始提撥的本金（contributions）在Roth IRA帳戶中產生了孳息（Earnings），則需要注意Roth IRA的Distribution Order和5-Year Rule。

Distribution 指的是如果從Roth IRA帳戶取出金額（取出自行花用、而不是Rollover到其他Roth IRA帳戶），則IRS有制定一個Distribution Order，也就是哪一部分的錢會先被優先試做取出。

舉例而言，假設小明的Roth IRA帳戶中有$50,000 USD是原始的提撥、$20,000是賺到的Earnings、$30,000是conversions, taxable portion。而小明在未來取出$60,000的Roth IRA 金額自行花用，則按照distribution order $50,000是原始contributions、$10,000是conversions, taxable portion；小明無法直接指定說其中取出的$20,000是earnings提出。

5-Year rule 和Distribution Order

Roth IRA本金的部分隨時可以取出，沒有penalties、也不需要計入當年度的taxable income課稅，但earnings的部分會受到5-Year rule的限制。

且根據IRS的Publications，Roth IRA的取出將會依照以下順序提領。當一項金額耗盡才會跳到下一項，所以5-Year rule也會按照Ordering rule而有不同適用的狀況。

  1. Regular contributions.
  2. Conversion and rollover contributions, on a first-in, first-out basis (generally, total conversions and rollovers from the earliest year first). Take these conversion and rollover contributions into account as follows.
    • Taxable portion (the amount required to be included in gross income because of the conversion or rollover) first.
    • Nontaxable portion.
  3. Earnings on contributions.

Distribution Order和5-year rule課稅效果與是否需計算罰款總表

10. 轉換公司401k plan注意事項（同時考慮稅前＆稅後退休金帳戶）

如果在公司任職期間有提撥401k，則離開前公司以後就要考慮是否將先前提撥的401k帳戶轉到新公司401k、或轉到個人的Traditional IRA或Roth IRA帳戶。

如果都瞭解了上述9大點，等到實際要轉換公司401k plan、或未來如果要離開美國，也可以有更詳細的了解與做財務規劃。

Summary

以上就是美國退休金中最重要的10個概念，相關的延伸閱讀也都適合一併閱讀了解。

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