離開美國退休金帳戶規劃:401k, Traditional IRA, Roth IRA帳戶稅務影響

文章最後更新於 05/16/2022 by aillynotes

在美國工作,很可能都會考慮或已提撥401k帳戶、Traditional IRA、或Roth IRA退休金帳戶。文章整理:若未來因為生活規劃或簽證問題要離開美國,這些已經提撥帳戶的帳戶有哪些處理方法、又每種方法將會有哪一些稅務事項(課稅收入、罰款、取出限制等)。

話說前頭

這一篇算是對美國常見退休金計畫的整理和及&稅務統整,一定會相對複雜與難懂,但如果過往都有提撥相關帳戶,也建議一定要花時間弄懂,這樣可能在未來能避免大金額的罰款跟tax burden。以下是繼續閱讀前需要先了解的內容:

預先了解事項1:美國退休金計畫常用詞語

  • Contribution:提撥,指的是指能放進退休金plan的金額。
  • Distribution/Withdrawal:取出,指的是指從退休金帳戶取出的金額;有可能是直接從退休金帳戶cash out、或不同退休金帳戶轉進/轉出。
  • Deduction:稅務抵減,指的是如果提撥(Contribution)到部分種類退休金帳戶中,可能可以享有的稅務抵減優惠。
  • Contribution limit:提撥限額。
  • Distribution limit:取出限額。
  • Rollover:轉出/轉入,通常指的是不同退休金Plan的移轉、而不是直接從退休金Plan中取出、也不是指從退休金帳戶轉到一般帳戶;直接從退休金Plan中取出/轉出會用『Distribution』、但『Distributions』的狀況就包含Rollover。

預先了解事項2:離開美國後,預計會維持/變成的稅務身份

是否是稅務居民會影響未來報稅時是否會有年度的Standard Deduction年度稅務抵減額、還有是否可能會要取出時被券商/銀行先收withholding tax。確認自己離開美國後的稅務身份,仍然是tax resident 或nonresident可以參考這一篇。

美國最近幾年度的Standard deduction金額,只有稅務居民Resident Alien報稅時可使用上:

  • 2020 Standard deduction單身Single$12,400、夫妻合併報稅Married Filing Jointly $24,800
  • 2021 Standard deduction單身Single$12,550、夫妻合併報稅Married Filing Jointly $25,100
  • 2022 Standard deduction單身Single$12,950、夫妻合併報稅Married Filing Jointly $25,900

當然也可以再決定要離開美國前,透過事前的Planning與了解未來要面對的稅務風險後,規劃是否要保留美國稅務居民的身份。

預先了解事項3:需要考慮的退休金帳戶種類

若預計接下來的工作與生活重心都不在美國,如果以主要收入為W-2 wages的taxpayer,通常可能會有以下4種帳戶要考量,文章也將就這幾種帳戶逐項討論:

  1. Pre-tax 401k/Traditional 401k account
  2. Roth 401k account
  3. Traditional IRA account
  4. Roth IRA account

但如果在美國求學、工作、生活期間,都不曾提撥公司401k帳戶或自己開過Traditional IRA/Roth IRA account,基本上就不用擔心這些問題。

這幾種account概念就和各大券商/銀行開的brokerage account很像,開好帳戶後,裡面的金額要買哪些投資商品都是自己決定(有的券商可以提供虛擬貨幣或其他理財工具、而有的券商能提供的投資範圍較小)。放進去的本金開始投資、投資得到的收益或資本利得能享有一系列稅務優惠,所以這也是為什麼退休金相關話題歷久不衰。

預先了解事項4:Traditional IRA跟Roth IRA差異

從上述『預先了解事項3』可以看出,美國退休金帳戶主要分為兩種:稅前概念的Traditional IRA跟稅後概念的Roth IRA account;如果是從公司薪資提撥的帳戶,就是Traditional 401k跟Roth 401k,Traditional 401k帳戶概念跟規則和Traditional IRA非常類似,但不能自己到券商開立、要公司有設置相關plan且只能由薪資直接扣抵提撥。提撥上限會由每年限額&自己賺的薪資收入被限制。

Traditional IRA跟Roth IRA差異簡述:

  1. Traditional IRA放進Traditional IRA account中的本金通常是before tax稅前金額的概念,也就是放進Traditional IRA account金額可能會有當年度稅務抵減(tax deductions reduce taxable income)的效果,但也會有放進Traditional IRA account中的金額沒有享有任何稅務優惠的部分。如果有non-deductible Traditional IRA contribution,則必須要在每年file Form 8606,呈報給IRS知道:放在Traditional IRA中nondeductible amounts是多少。而如果未來有從Traditional IRA account中的移轉,都會trigger pro-rata rule的計算(往下閱讀會有說明)
  2. Roth IRA放進Roth IRA account中的本金是稅後金額的概念,放入本金在當年度不會享有任何稅務抵減的優惠(無法作為tax deductions),但好處是本金隨時取出不會有penalties也不會納入taxable income、且earnings如果符合5-year rule且在59.5歲以後取出,則earnings部分享有免稅優惠(往下閱讀會有說明)

這一篇是我個人花了非常多時間整理出的內容,私心覺得是非常有價值的一篇(去找tax consulting才能聽到看到的內容),如果覺得內容有幫助,歡迎以一杯$5咖啡的金額贊助我:Aillynotes (buymeacoffee.com);如果對任何部分有疑問,也歡迎留言詢問,你的問題可能是其他讀者的問題,我也會盡能力回覆或加註在文章中


1. Pre-tax 401k/Traditional 401k帳戶處理

如果公司有提供401k帳戶,最常見的就是Pre-tax 401k/Traditional 401k,初始提撥金額可以直接抵減薪資收入,也就是當年度納入taxable income的金額會直接減少。也因為其具有當下省稅的特性,未來要領出時限制也相對高。

401k帳戶(pre-tax)的部分有遞延課稅的效益,也就是提撥當年度減少taxable income、但未來取出時會計入未來取出年度的taxable income課稅。一般認為達59.5歲後適用的稅率級距會比年輕高收入時適用的稅率級距更低,這也是會選遞延課稅的原因之一。

如果未滿59.5歲(有Exceptions, 如hardship、或在目前公司做到55歲以上後離職,也被稱為『Rule of 55』)就直接cash out取出,則除了該筆提出金額需要計入當年度的taxable income課稅外,還會被Charge取出金額之10% penalties。但即使是滿足59.5歲後或符合Rule of 55取出,distribution amount(取出金額)仍然要計入當年度taxable income課稅。

附註:不是每間公司都一定有提供這個『Rule of 55』,如果有計畫使用Rule of 55提前取出,記得先跟現職公司確認是否可用。

Option 1:留在原公司帳戶,等到59.5歲(或符合Rule of 55)後一次性cash out取出

第一種做法就是將退休金計畫留在原公司,等59.5歲(或符合Rule of 55)後再取出;但這樣做會有個風險,就是未來若前公司換合作券商、或甚至前公司結束營業,到時候要處分自己的美國401k帳戶通常就不太方便,所以如果距離59.5歲的時間還久,還要等幾年、或幾十年才能符合年紀取出,以下的Option 2會更適合。

Option 2:先轉到自己的Traditional IRA account,等到59.5歲後再一次性取出

承上所述,如果要離開美國去其他國家生活,通常也代表離開美國前僱主了,如果打算等到59.5歲後再取出,先轉到自己的Traditional IRA account在掌控帳戶上會更方便;自己也可以選擇要在哪一間券商/銀行開立Traditional IRA account。

而如果要保留美國帳戶,也建議一定要找好可以在海外收美國簡訊的手機門號(美國手機門號一定要保留)、且即使沒有保留房產,也可以租用可以幫忙掃描信件的virtual mailbox服務,這樣遇到帳戶需要驗證、或銀行有重要訊息使用Mail寄送通知時才能及時處理,才不會因為人在海外被卡住、必須要飛往美國親自處理才能解套。

另外即使到符合年紀後才取出,當年度取出的Distribution amounts仍然會計入當年度taxable income。或收到Form 1099-R(如果仍然是美國的稅務居民)或Form 1042-S(如果不是美國的稅務居民)。如果不是美國的稅務居民通常都會被做withhholding,要真正file稅表時才能多退少補;而如果收到1099-R沒有申報、且當年度的taxable income超過standard deduction,則很可能在未來年度收到IRS notice,通知沒有及時報稅而導致的罰款與利息需要加計多少。

轉到Traditional IRA後,可以再決定是否要一次性、或逐年轉到自己的Roth IRA帳號,轉到Roth IRA帳號後,也可以再決定要何時取出以避免有Penalties或計入課稅的狀況(請繼續往下閱讀文章,收看Roth IRA帳號的處置方式)

Option 3:全部金額一次性Rollover 到Roth IRA,未來看狀況取出

也可以選擇將401k餘額一次性Rollover到自己的Roth IRA帳戶,除了方便管理外,Roth IRA還有本金可以隨時取出免Penalties的好處。但從稅前概念的401k一次性Rollover到Roth IRA帳戶,雖然不會被加計10% penalties、但取出當年度會被一次性全數計入taxable income課稅,且未來取出時要考慮distribution order 跟5-year rule的規定。(請繼續往下閱讀文章,收看Roth IRA帳號的處置方式)

Option 4:還沒達到取出免罰款年齡、但選擇直接cash out

如果還沒有達到免Penalties的年齡(等到59.5歲或符合Rule of 55),直接cash out可以說是這幾個選項中最不利的。沒有達到年齡要求會被收10%的Penalties、且取出金額會被計入當年度taxable income納入所得課稅。以2022 年Federal income tax rate而言,最壞的狀況大概就是邊際稅率達到最高的37%的狀況;提出此筆款項可能導致聯邦最高37%邊際稅率+10%Penalties+州可能會課徵的所得稅(看各州的規定)。

但好處就是處理迅速且較沒有後續問題。如果願意承擔罰款跟所得稅,一次性領出且直接匯回自己未來要長居的國家,可以避免一直持續都要保留美國手機&地址的維持成本、與在海外可能無法順利access帳戶的風險。

2. Roth 401k帳戶處理

Option 1:轉到自己的Roth IRA account

通常會有Roth 401k帳戶,都是為了要做Mega Backdoor Roth IRA,所以離開公司後就可以將Roth 401k amounts轉到自己的Roth IRA account。

Roth IRA Account有什麼好處?

Roth IRA享有未來Dividends/Interest/Capital Gain等Tax Exempt好處的,雖然無法在當年度享有類似Traditional IRA的Tax Deduction、但若在59.5 歲以後、並滿足5-year rule後,提出上述本金產生的孳息時,就可享有免稅好處。

3. Traditional IRA account帳戶處理

Traditional IRA account雖然稅務屬性和Traditional 401k帳戶很像,但他就沒有『Rule of 55』的優惠,所以只要在59.5歲以前取出,都會有10% penalty、計入當年度taxable income的問題。

但Traditional IRA account和Traditional 401k account不同之處在於,Traditional IRA帳戶內的金額,可能含有當初提撥Contributions並未享有任何稅務優惠、也就是並非稅前概念投入的本金,所以每次的withdrawal(不論是distributions或rollover)都需要計算Pro-rata rule以決定taxable portion;當然如果放在Traditional IRA account中的金額全數是都有享受過tax deductions好處的『稅前概念金額』,則未來withdrawal 自然就是100% taxable。

Option 1:等到59.5歲後再全數取出/一次cash out

如果要保留美國帳戶一段時間後再處理,也建議一定要找好可以在海外收美國簡訊的手機門號(美國手機門號一定要保留)跟地址,並且一定要定期登入確定自己還有帳戶的控制權;即使沒有保留房產,也可以租用可以幫忙掃描信件的virtual mailbox服務,這樣遇到帳戶需要驗證、或銀行有重要訊息使用Mail寄送通知時才能及時處理,才不會因為人在海外被卡住、必須要飛往美國親自處理才能解套。

即使到符合年紀後才取出,當年度取出所有的Distribution amounts仍然會計入當年度taxable income。或收到Form 1099-R(如果仍然是美國的稅務居民)或Form 1042-S(如果不是美國的稅務居民)。如果不是美國的稅務居民通常都會被做withhholding,要真正file稅表時才能多退少補;而如果收到1099-R沒有申報、且當年度的taxable income超過standard deduction,則很可能在未來年度收到IRS notice,通知沒有及時報稅而導致的罰款與利息需要加計多少。

Option 2:逐年rollover一部分到Roth IRA account,未來看狀況取出

如果在59.5歲以前Rollover到Roth IRA account,雖然不會像直接cash out需要加計10%的罰款(例如賣光Traditional IRA account內的資產、直接取出USD),但仍然會依照Rollover的portion計算Pro-rata rule,算出的金額計入rollover當年度的taxable income計算稅率。舉例而言,Traditional IRA account中有之前的nondeductible contribution(沒有享有稅務抵減優惠的提撥)與已經享有稅務抵減優惠的contribution,則在rollover到Roth IRA時候,無法『指定』先將nondeductible contribution rollover to Roth IRA。(請繼續往下閱讀文章,收看Roth IRA帳號的處置方式)

Pro-rata rule規定:

Pro-rata rule是IRS在處理IRA account withdrawals(包含IRA distribution或Rollover to Roth IRA)時,計算多少比例該記入taxable amount的方法。會在Traditional IRA account的withdrawals中(包含rollover到Roth IRA account的操作),辨別計算pre-tax跟after-tax金額的比例,進而得出該筆withdrawals 中、taxable portion應該有多少(也就是要計入當年度taxable income課稅的金額有多少)。Pro-rata rule計算是將taxpayer所有的Traditional IRA accounts合併計算。也就是說,即使分別開立三個Traditional IRA帳戶、只在一個帳戶放入未享有稅務抵減的金額且做Rollover、也不能避免Pro-rata rule。

  • Traditional IRA accounts定義:所有個人持有的Traditional IRAs, SEP-IRAs, 和SIMPLE IRAs。
  • Pro-rata rule計算不包括:amounts in 401(k), 403b, 457, solo 401(k)
  • 計算時間:以12/31 的account balance為計算基準。
  • 計算基準:每個taxpayer將計算自己的pro-rata rule。自己和配偶的Pro-rata rule將分開計算。也就是說:如果夫妻兩人當年度都有做Traditional IRA rollover to Roth IRA,則兩人要分別File Form 8606。
  • Pro-rata rule:All after-tax amounts in IRAs / (所有 IRA accounts balances+distributions or conversions)=免稅比率。
  • 再將Withdrawals金額 *(上述算出的免稅比率)=免稅額;得出免稅額後就可以再算出taxable amounts。

仍然維持美國稅務居民(如美國公民、綠卡,即使一年中沒待在美國1天、仍然屬於美國稅務居民)身份的話,則可以考慮每年度的Federal tax bracket和美國稅務居民當年度可以有的standard deduction(標準扣除額)做為每年取出的規劃。下列是美國最近幾年度的Standard deduction金額,只有稅務居民Resident Alien報稅時可使用上(非稅務居民無法使用)

  • 2020 Standard deduction單身Single$12,400、夫妻合併報稅Married Filing Jointly $24,800
  • 2021 Standard deduction單身Single$12,550、夫妻合併報稅Married Filing Jointly $25,100
  • 2022 Standard deduction單身Single$12,950、夫妻合併報稅Married Filing Jointly $25,900

Option 3:全部金額一次性Rollover 到Roth IRA,未來看狀況取出

也可以選擇一次性將所有IRA account金額Rollover到自己的Roth IRA帳戶,除了方便管理外、Rollover到Roth IRA account不需要被charge 10%的罰款,但就是要一次性計入當年度的taxable income計算。

Roth IRA還有本金可以隨時取出免Penalties的好處、但未來取出時要考慮distribution order 跟5-year rule的規定要考量。(請繼續往下閱讀文章,收看Roth IRA帳號的處置方式)

Option 4:直接一次性cash out

如果還沒有達到59.5歲免Penalties的年齡,直接cash out可以說是這幾個選項中最不利的。沒有達到年齡要求會被收10%的Penalties、且取出金額會被計入當年度taxable income納入所得課稅。以2022 年Federal income tax rate而言,最壞的狀況大概就是邊際稅率達到最高的37%的狀況;提出此筆款項可能導致聯邦最高37%邊際稅率+10%Penalties+州可能會課徵的所得稅(看各州的規定)。

4. Roth IRA account帳戶處理

原來Roth IRA account帳戶內就有contributions & Earnings、或如上述將Traditional 401k、Traditional IRA帳戶金額rollover到Roth IRA account後,都要注意Roth IRA的distribution order跟5-year rule。

5-Year rule 和Distribution Order

Roth IRA本金的部分隨時可以取出,沒有penalties、也不需要計入當年度的taxable income課稅,但earnings的部分會受到5-Year rule的限制。

且根據IRS的Publications,Roth IRA的取出將會依照以下順序提領。當一項金額耗盡才會跳到下一項,所以5-Year rule也會按照Ordering rule而有不同適用的狀況。

  1. Regular contributions.
  2. Conversion and rollover contributions, on a first-in, first-out basis (generally, total conversions and rollovers from the earliest year first). Take these conversion and rollover contributions into account as follows.
    • Taxable portion (the amount required to be included in gross income because of the conversion or rollover) first.
    • Nontaxable portion.
  3. Earnings on contributions.

Distribution Order和5-year rule課稅效果與是否需計算罰款總表

Option 1:等滿59.5隨後、且所有Earnings符合5-Year rule再開始取出

如果打算在國外退休、但又打算保留美國資產,則可以考慮等59.5歲、且所有Earnings都滿足5-Year rule後再取出。除了可以有最大的省稅效果:Earnings 全數免稅外,放在Roth IRA account 中的金額也可以持續投資增值。但就是一定要保持美國手機門號、地址,並定期登入確認自己是否仍能在帳號進行操作。

Option 2:Roth IRA account取出本金、盈餘與Rollovers部分等符合條件後取出

如同上述:Roth IRA的distribution order和5-year rule,如果要避免可能的penalties、或避免earnings要計入taxable income風險、但又想最大程度取回款項到非美國地區發展的話,可以考慮先取出本金、其餘earnings或conversions, taxable portion等符合penalty free and tax free標準後再取出。

而如果先前有Conversions 屬於taxable portion(例如之前如果考量每年的standard deductions 和tax bracket而每年進行少量rollover),也要自己更注意那一筆rollover金額即將符合/或已符合five-year rule而可以免罰款取出。

Option 3:本金部分取出、Earnings按照每年度標準扣除額與最低稅率取出

仍然維持美國稅務居民(如美國公民、綠卡,即使一年中沒待在美國1天、仍然屬於美國稅務居民)身份的話,則可以考慮每年度的Federal tax bracket和美國稅務居民當年度可以有的standard deduction(標準扣除額)做為每年取出的規劃。下列是美國最近幾年度的Standard deduction金額,只有稅務居民Resident Alien報稅時可使用上(非稅務居民無法使用)

由於Earnings在滿足5-year rule、在59.5歲以前取出後不用加計罰款,但仍然要計入taxable income課稅,所以如果想提早取出、又想避免罰款跟稅金的話,就可以以tax bracket跟每年度的Standard deductions為考量。

  • 2020 Standard deduction單身Single$12,400、夫妻合併報稅Married Filing Jointly $24,800
  • 2021 Standard deduction單身Single$12,550、夫妻合併報稅Married Filing Jointly $25,100
  • 2022 Standard deduction單身Single$12,950、夫妻合併報稅Married Filing Jointly $25,900

Option 4:一次性cash out Roth IRA account內所有退休金(包含earnings)

如果想要盡快拿回美國資產,一次性cash out Roth IRA帳戶內的金額,雖然當初contributions 進Roth IRA帳戶取出時不會有罰款、也不用計入taxable income;但要注意如果是rollover to Roth IRA、且為taxable portion,例如:前述幾項Traditional IRA、Traditional 401k taxable portion轉入Roth IRA的部分,則可能會因為5-Year rule而有罰款。

Summary

在美國工作生活,跳槽絕對是加薪升職迅速的一個好管道,也可以慢慢找到更適合自己的公司。換公司的同時也不忘了提前做tax planning,能在為來年度替自己省下可觀的稅款。之前也曾看過很多人介紹轉職401k的處置,但較少人特別提到其中應該考慮的tax implications。如果先行了解並規劃執行,絕對有機會省下可觀的稅款或避免罰款。

以上文章都是基於自身所學(我是美國CPA)+持續research整理出來的免費但可靠正確的內容。歡迎成為贊助夥伴,只要$5一杯咖啡的金額就可以支持我持續發布優質內容 Aillynotes (buymeacoffee.com)

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