美國常見退休金計劃：Traditional IRA/Roth IRA/401k省稅效果與限制

文章最後更新於 03/02/2023 by aillynotes

省稅＋為退休生活做準備＝退休金帳戶

在美國被州稅＆聯邦稅夾擊，再加上高額房價物價負擔，開設退休金帳戶可以享有的Tax Deduction 或Tax Deferral的效益就十分吸引人。這篇文章會介紹美國常見的退休金帳戶與特性。文章整理介紹Traditional IRA、Roth IRA、401k等各種方案與上限。

美國退休金常見名詞解釋

Contribution：提撥，指的是指能放進退休金plan的金額。

Distribution/Withdrawal：取出，指的是指從退休金帳戶取出的金額；有可能是直接從退休金帳戶cash out、或不同退休金帳戶轉進/轉出。

Deduction：稅務抵減，指的是如果提撥（Contribution）到部分種類退休金帳戶中，可能可以享有的稅務抵減優惠。

Contribution limit：提撥限額。

Distribution limit：取出限額。

Rollover：轉出/轉入，通常指的是不同退休金Plan的移轉、而不是直接從退休金Plan中取出、也不是指從退休金帳戶轉到一般帳戶；直接從退休金Plan中取出/轉出會用『Distribution』、但『Distributions』的狀況就包含Rollover。

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1. Traditional Individual/Traditional IRA/tIRA 計畫

• 夫妻其中一方必須要有“Earned Income”才能提撥IRA帳戶（最常見的就是有領到W-2)
• 而如果只有其中一方有earned income, 仍然可以替配偶提撥Traditional IRA contribution
• 2019、2020、2021、2022年的Traditional IRA+Roth IRA contribution limit: 單人$6,000；如果年齡超過50歲則是增加到單人$7,000
• 2023年的Traditional IRA+Roth IRA contribution limit: 單人$6,500；如果年齡超過50歲則是增加到單人$7,500
• Contribution limit，只會因為歲數而調整。不論賺得多寡（MAGI）都可以提撥至當年度限額。
• Distribution limit: 如果未滿59½ 歲以前提出，當年度會有10%Penalty計入、且提出金額須要計入當年度taxable income一起課稅。
• Traditional IRA可能在提撥當年度享有Tax Deduction的好處，需視taxpayer(s)的Modified Adjusted Gross Income（MAGI）而定。Tax Deduction就是可以在提撥的taxable year度享有收入減免優惠。例如7/15/2020前提撥，可以在2019 Tax Return享有優惠；而在4/15/2020前提撥，可以在2020 Tax Return享有抵減優惠。（要記得再開帳戶＆提撥時候選對taxable year)
• 每個taxable year, 會因為Modified adjusted gross income與是否是否公司有retirement plan（最常見的就是401k）而影響deduction limit；但注意即使在該taxable year不能有deduction，還是可以依照年齡做contribution。
• 而Traditional IRA在以後年度取出，需要計入取出當年度taxable income課稅，所以也具備Tax Deferral效果。

Traditional IRA在税表中的可扣抵金額（deduction limit）

若工作有提供其他退休金計畫（例如公司有提供401k plan）

2021 IRA Contribution and Deduction Limits Effect of Modified AGI on Deductible Contributions If You ARE Covered by a Retirement Plan at Work

若工作無提供其他退休金計畫

2021 IRA Contribution and Deduction Limits Effect of Modified AGI on Deductible Contributions If You ARE Not Covered by a Retirement Plan at Work

2. Roth IRA 退休金計畫

• 夫妻其中一方必須要有”Earned Income”才能提撥Roth IRA帳戶（最常見的就是有領到W-2)
• 而如果只有其中一方有earned income, 仍然可以替配偶提撥Roth IRA contribution
• 2019、2020、2021、2022年的Traditional IRA+Roth IRA contribution limit: 單人$6,000；如果年齡超過50歲則是增加到單人$7,000
• 2023年的Traditional IRA+Roth IRA contribution limit: 單人$6,500；如果年齡超過50歲則是增加到單人$7,500
• 享有未來Capital Gain/Dividends Tax Exempt好處的Roth IRA plan，但無法在當年度享有類似Traditional IRA的Tax Deduction。提撥進Roth IRA account的錢都是after tax money, 無法在提撥當年度有稅務優惠。
• Roth IRA本金部分，因為存放進帳戶時候就是：after tax的概念，所以存進去後可以隨時取出沒有penalty；不像Traditional IRA, 如果未滿59½ 歲以前提出會有Penalty。
• 本金產生的Dividends/Capital Gain1部分，等59½ 歲以後開始提領- Dividends/Capital Gain取出都不用再繳稅。這就是未來Tax Exempt免稅效果。
• Contribution Limit: 直接受到Modified adjusted gross income (MAGI)限制。
• 如果超過了以下MAGI限制，就沒辦法再提撥Roth IRA，如果忽略這個限制而提撥進Roth IRA account, 將有6%提撥金額的penalty

延伸閱讀：美國報稅實務-在美國買房除了跟銀行借錢，還可以跟自己的退休帳戶拿錢？

3. SEP IRA (Simplified Employee Pension Individual Retirement Account)

Business owner替自己或員工contribute的退休金計劃。SEP IRA與Traditional IRA遵循同樣的:investment, distribution, and rollover rules。更多SEP-IRA細節可參考這篇文章

• 延伸閱讀：美國稅務：一人公司/斜槓/自僱者的省稅方案：SEP IRA自僱者退休金提撥

4. SIMPLE IRA (Savings Incentive Match Plan for Employees)

• 2019年Simple Plan的contribution limit 為$13,000
• 2020年Simple Plan的contribution limit 為$13,500

專為Small business設計的SIMPLE IRA。提供給Small business雇主一個簡單方法提撥給自己與員工退休金。員工可以選擇直接從薪資扣除並提撥退休金，而雇主必須選擇matching 或是nonelective contributions。SIMPLE IRA與Traditional IRA遵循同樣的:investment, distribution, and rollover rules.

5. 401(k) plans，分為Traditional 401(k) 跟Roth 401(k)

雇主設置讓員工可以以薪資提撥的退休金帳戶。雇主直接替員工從paycheck直接提撥。雇主也可以提供matching contributions的選項（等於給員工的額外工資概念）。而僱主也從matching員工401k plan的金額得到報公司稅的Tax Deduction的好處。但401(k)更不具彈性的特點，就是因為都是跟著公司提撥，只有在離開公司時後能做transfer。

6. Traditional 401(k)/401k 上限、收入限額、提出限制

延伸閱讀：美國報稅實務- 如何跟自己的退休金401k借錢？怎麼還款？優缺點有哪些？

• 僱員本身，因為是從paycheck直接扣減，在federal income tax可以享受tax deferral延後課稅的好處。但在各州是否也享有tax deferral，則視各州而定。提撥當年度該筆收入不用繳稅，但往後年度提撥還是必須要繳稅。
• Traditional 401(k)提撥不受任何收入限制，收入高低都可提撥（但是要受雇者，領w-2的人才可提撥）
• 2019年Traditional 401(k)跟Roth 401(k)的contribution limit 為$19,000，50歲以上可提撥提高到$25,000 (就是所謂的catch-up)
• 2020年Traditional 401(k)跟Roth 401(k)的contribution limit 為$19,500，50歲以上可提撥提高到$26,000 (就是所謂的catch-up)
• 2021年Traditional 401(k)跟Roth 401(k)的contribution limit 為$19,500，50歲以上可提撥提高到$26,000 (就是所謂的catch-up)
• 2021 taxable year 提撥日期: 1/1/2021–12/31/2021 (1/1/2021–4/15/2021之間提撥，已經是2021的額度而不能算作2020)。可以理解因為都是從paycheck提撥，2021不會付2020工資故而無法提撥。

7. Roth 401(k)/Roth 401k

延伸閱讀：美國報稅退休金實務-Backdoor Roth IRA跟Mega Backdoor IRA限制與優點

• 和Roth IRA的概念很像，提撥的是after-tax金額，當年度無法享有稅務優勢，但等59½ 歲以後開始提領，先前放進Roth 401(k)投資的本金產生的Dividends/Capital Gain取出都不用再繳稅。這就是Tax Exempt免稅效果。
• Roth 401(k)提撥不受任何收入限制，收入高低都可提撥
• 2019年Traditional 401(k)跟Roth 401(k)的contribution limit 為$19,000，50歲以上可提撥提高到$25,000 (就是所謂的catch-up)
• 2020年Traditional 401(k)跟Roth 401(k)的contribution limit 為$19,500，50歲以上可提撥提高到$26,000 (就是所謂的catch-up)
• 2019 taxable year 提撥日期: 1/1/2019–12/31/2019 (1/1/2020–4/15/2020之間提撥，已經是2020的額度而不能算作2019)。可以理解因為都是從paycheck提撥，2020自然不會付2019工資故而無法提撥。

8. After-Tax 401(k)/After-Tax 401k計畫

比較少數公司會額外提供After-Tax 401(k), After-Tax 401(k)最大的優勢在於可以執行Mega Backdoor Roth IRA conversion, 這個部分會在往後另外詳細說明（也會在文中解釋Backdoor Roth IRA conversion)

9. 403(b)

公立學校或其他tax-exempt organizations的員工所參與的退休金計畫。參與者通常包括：teachers, school administrators, professors, government employees, nurses, doctors, and librarians.

10. SIMPLE 401(k) plans

為了Small Business設置的401(k)方案。

11. Safe harbor 401(k) plans

類似Traditional 401(k), 但有較嚴格限制，一般少見。

Summary

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