文章最後更新於 10/24/2021 by aillynotes
美國退休金是一個很重要的稅務規劃標的。在做前期規劃、或準備提撥時都建議都先瞭解清楚後再做決定。退休金規劃做得好，在當年度以及未來的省稅、節稅、資本利得都很可觀。以下文章提供各類退休金介紹與常見Q&A整理，將持續更新整理常見稅務問題。
建議先閱讀：美國各種退休金計畫介紹
- 延伸閱讀：美國報稅實務-介紹最常見的美國退休金計劃 Traditional IRA/Roth IRA/401(k)稅務優惠
- 延伸閱讀：美國報稅退休金實務-Backdoor Roth IRA跟Mega Backdoor IRA限制與優點
- 延伸閱讀：美國報稅實務- 如何跟自己的退休金401k借錢？怎麼還款？優缺點有哪些？
- 延伸閱讀：美國報稅實務-在美國買房除了跟銀行借錢，還可以跟自己的退休帳戶拿錢？
退休金相關問題，可以說是我最常收到讀者的問題Top 3（其他熱門的還有海外資產、遺產贈與稅規劃與實務）
如果看完以下的延伸閱讀與Q&A，心中仍然產生了無數個問題，那就是一個很明顯的訊號：你的稅務狀況，極有可能要找專業人士詢問幫忙。俗話說：免費的最貴，該花的錢不要省。
Q：2021年初開了一個traditional IRA本來以為可以抵稅，但後來發現收入超過。當初存錢進去選的是deductible，但不會在2021 去抵稅。如果收入超過14萬，可否開Roth IRA account？
收入超過的話，Roth IRA account可以開戶、但不能直接提撥（Contribute）。但如果是從Traditional IRA Rollover to Roth IRA account是可以的。如果有nondeductible Roth IRA contribution，都記得在該稅務年度要提交Form 8606 Nondeductible IRAs。
Backdoor Roth IRA請見以下文章
延伸閱讀：美國報稅退休金實務-Backdoor Roth IRA跟Mega Backdoor IRA限制與優點
Q：若想做Nondeductible Rollover to Roth IRA，可否將traditional IRA的本金及買的ETF直接轉過去 (ETF 沒賣所以沒有Capital Gain)？ 2021報稅有需要再額外報什麼Form 嗎?
通常大型的券商都會提供in-kind transfer服務，也就是不用賣掉資產、變成現金後再移轉。但詳細如何操作進行、是否能進行，都還是要跟自己的開戶券商確認。
如果有提撥稅務年度的Nondeductible IRAs，都記得要申報Form 8606 Nondeductible IRAs。
而在進行Rollover後，通常在報稅前（隔年度申報前一年度稅務），都會收到來自券商的Form 1099-R，上面會有幾個box 與distribution code，通常報稅軟體、CPA都能從這些資訊了解並詢問是否為Nondeductible IRA rollover to Roth IRA，只要如實在報稅系統上回覆填寫、或讓CPA了解，最後都是申報但不會課稅（假設在IRA account中沒有孳息的狀況下，有的話就孳息部分要課稅）。
延伸閱讀：美國報稅必備-最常見的10張Form 1099稅表 (1099-Misc, 1099-NEC) The most common 1099 Forms
Form 8606：2020 Form 8606 (irs.gov)
Form 1099-R：2021 Form 1099-R (irs.gov)
Q：當初存入traditional IRA是選deductible。那如果申報Form8606 是否可以當做nondeductible？
很多做Traditional IRA account的券商，其實不會特別區分Deductible 或是Nondeductible IRA。Why? 因為券商不可能知道每個Taxpayer的收入或Adjusted Gross Income。他們沒有權限、也不會要求taxpayer開帳戶前還要先declare 家庭收入，所以券商也無法知道開戶者提撥的Traditional IRA是deductible 或是nondeductible，全需樣仰賴taxpayers自行keep track與報稅時候如實申報。
而如果再不放心，還是可以聯絡券商確認：是否當初自己開立的IRA account有區分deductible 或是nondeductible。
換言之，券商不會幫納稅人決定該筆投入的Traditional IRA是否在稅務上有deductible的效果。所以如果該筆Contribution並未在稅務年度享有任何稅務抵減好處，則需要taxpayer自行申報Form 8606 Nondeductible IRAs，讓IRS了解此筆並未享有稅務優惠。這樣在未來若rollover/convert到Roth IRA時，就不用再被課稅。
Form 8606：2020 Form 8606 (irs.gov)
而若實際上從Traditional IRA Rollover/Convert到Roth IRA時，該稅務年度會收到1099-R，通常會check “Taxable Amount not determined”，這也是最明顯需要納稅人自行誠實申報此筆金額是否先前有享受過稅務優惠。通常報稅系統、自己聘請的CPA都會處理並詢問相關問題。
Q：存進traditional IRA 再convert to Roth IRA 一年最高限额是6,000嗎？
如果是從Traditional IRA rollover/convert到Roth IRA，一年內沒有限額。有限額的是每年提撥（Contribute）到Traditional IRA與Roth IRA的部分會有金額限制，Rollover 沒有限額。
Contribution, distribution, rollover/convert在退休金帳戶中有非常重要且不同的意義，記得要先瞭解清楚後再操作。
關於每年提撥（Contribution）限額請參考以下文章
延伸閱讀：美國報稅實務-介紹最常見的美國退休金計劃 Traditional IRA/Roth IRA/401(k)稅務優惠
Q：Roth IRA 本金部分是可以隨時領取，沒有稅、或罰款問題？
是。Roth IRA本金部分都是自己的After-tax money，所以本金隨時取出沒有罰款、也沒有當年度需要課稅問題。但如果是本金孳生的Capital Gain/Dividends等，提出就會有稅務議題。
關於Roth IRA本金部分都是自己After-tax money的概念，請參考以下文章
延伸閱讀：美國報稅實務-介紹最常見的美國退休金計劃 Traditional IRA/Roth IRA/401(k)稅務優惠
Q：關於 Convert Traditional IRA to Roth IRA (Backdoor) ，是隨時可以轉 Traditional to Roth 嗎? 還是至少要在 Traditional IRA account 放多久才能轉成 Roth 呢?
隨時都可以轉，並沒有要放在Traditional IRA放多久才能轉Roth IRA的規定。而且如果是要走Backdoor Roth IRA conversion，也不用擔心轉入的當年度需要課稅。
但重要的是要自己keep track到底提撥的Traditional IRA是享有稅務優惠、還是是after-tax money。
關於Backdoor Roth IRA，請參考以下文章：
延伸閱讀：美國報稅退休金實務-Backdoor Roth IRA跟Mega Backdoor IRA限制與優點
Q：如果當初提撥到Traditional IRA，但是是nondeductible contribution，隔了一年後才Rollover到Roth IRA，有產生部分Dividends，要怎麼計算稅額？
這就是每年如果有nondeductible IRA contribution 要申報Form 8606的原因。Form 8606上會Keep track先前曾經提撥過未享有稅務優惠的IRA 本金部分。
所以即使在以後年度從Traditional IRA rollover到Roth IRA，也可以按照pro-rata rule去計算需要納入收入的金額。
Q：在2021年contribute $6,000到IRA account (for 2021 tax year)，如果反悔了可以直接從IRA account取回嗎？只需要針對有gain/dividends的部分課稅就好？
可以。由於是for 2021 tax year，則在2021 tax return報稅截止日（隔年度的4/15, 4/15/2022）以前都可以取出沒有Penalty。
如果已經購買Funds/ETFs，可以考慮在開戶銀行開立一個“非retirement account”並做in-kind transfer（不用先賣出才能取出）
Q：在 2021 contribute $6,000 到 IRA account (for 2020 tax year)。接著在2021年做了 Roth IRA conversion，還能re-characterization嗎？
關於re-characterization問題，建議詢問自己開立戶頭的券商/銀行詢問會更清楚也更實際。
Q：若在 2021 年進行Traditional IRA convert to Roth IRA，但Covert金額包含2020額度的退休金，報稅時是否要把 2020 年的 Traditional IRA算入2021當年度提撥？ 2021 年是否需要申報Form 8606？
首先要確認自己是deductible IRA或是Nondeductible IRA，Covert動作雖然是做在2021年，但如果是nondeductible 的Traditional IRA提撥的是2020 taxable year部分，則在2021年申報2020稅表時需要提交Form 8606。
如果是nondeductible Traditional IRA convert到Roth IRA，則做Rollover/convert的稅務年度，會收到券商發送的Form 1099-R，屆時上面的數字都要如實申報在稅表中，但通常會顯示taxable amount not determined，這時候就要靠taxpayer自己track的內容判斷多少是需要taxable的。
Q：2021 tax year還有$6,000額度可以提撥嗎？在2021年做的2020 Traditional IRA conversion是否會影響2021 額度？
每年（每個tax year）都會有$6,000額度可以提撥，提撥時會選擇taxable year，2021年可能可以同時提撥2020年與2021年的部分，兩者不衝突。
做Traditional IRA convert to Roth IRA不受contribution limit影響。Contribution, distribution, rollover/convert在退休金帳戶中有非常重要且不同的意義，記得要先瞭解清楚後再操作。
關於每年提撥（Contribution）限額請參考以下文章
延伸閱讀：美國報稅實務-介紹最常見的美國退休金計劃 Traditional IRA/Roth IRA/401(k)稅務優惠
Q：Pro-rata rule計算是夫妻帳戶分開算嗎？例如：提撥者的IRA無餘額，但是配偶的IRA數額不少，會不會讓提撥者的after tax 401k roll over to Roth IRA的部分因此被比例課稅？
不會，每個人的IRA帳戶都自己計算限額。不會跟配偶的合併計算。
Q：想要contribute to after tax 401K, 一定要先把before tax的account 存滿嗎？
可以。但因為before tax的401k contribution會有當年度、立即的省稅效果，所以大部分人都會先max out before tax 401k金額後，若公司有提供after tax 401k的話，再繼續提撥至限額。
關於Mega backdoor Roth IRA contribution與操作方法請見以下文章
延伸閱讀：美國報稅退休金實務-Backdoor Roth IRA跟Mega Backdoor IRA限制與優點
Q：要存入after tax 401K的錢只能從每個月payroll轉進去，或是可以直接從自己的存款轉入呢？
401k相關帳戶，一定只能從薪資直接提撥，不能從自己帳戶轉入。
Summary
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真的太感謝ailly, 非常詳細的解說，真的獲益良多，另想請教，如尚未報稅，是否可直接將存入traditional contribution及gain 直接領出，不會有罰金及二次繳稅問題（當然也不會扺2021稅）， 獲利的部分要在2021 繳稅？
Hi Melody,
我新增你的問題＆回覆在文章中了，希望有幫上忙：）
Thanks,
Ailly
感謝你的文章～ 想請問一下如果我想要contribute to after tax 401K, 一定要先把before tax的account 存滿嗎？
另外，要存入after tax 401K的錢只能從每個月payroll轉進去，或是可以直接從自己的存款轉入呢？ 謝謝～
Hi Sean,
已經把你的問題加入正文中回覆（最後兩個問題），可以回到原文中收看 https://aillynotes.com/retirement-qa/
Thanks,
Ailly
感謝你的文章，真的是非常有幫助而且學到很多
有一個問題想問:
Q: 如果在五年之後想要退休，想要透過Roth IRA Conversion Ladder (Traditional 401k -> Traditional IRA -> Roth IRA) 為五年後準備可用的生活費，並且在這五年當中還想要持續Contribute 到Traditional IRA 來做Back Door Roth IRA，這樣在稅務上會有甚麼需要注意的地方嗎?
我知道Back Door Roth IRA 的部分會是Nondeductible 的IRA contribution (After-tax money)。 Roth IRA Conversion Ladder 從 Traditional IRA Convert到 Roth IRA會需要列入Taxable income。這兩部分可能自己要注意區分一下。
Hi Justin,
謝謝你的留言～剛才回覆Email給您，如果是退休金相關規劃，可以考慮Tax Consulting（但通常都是hourly chrage, 不屬於報稅服務, 算是前期規劃）
有其他問題也歡迎email/或是留言給我：）
Thanks,
Ailly