美國稅務重要概念：收入和金流、申報與繳稅、聯邦稅州稅、興趣事業區分

文章最後更新於 04/14/2023 by aillynotes

美國聯邦稅、州稅中都有很多重要、但可能容易讓人困惑或混肴的概念，包括：收入和金流到底怎麼區分？收到錢、或收到來自海外匯款、有台灣資產到底要不要繳稅？要跟IRS申報會不會要繳很多錢？聯邦稅跟州稅都要繳嗎？另外聽說只要成立LLC就可以把很多費用放在稅表中是不是真的？

如果有以上疑問，也一定要繼續往下看完全文，就能一一得到答案。

概念1：收入vs 金流

收入和金流是不一樣的概念。最常見的收入跟金流概念，就是海外資產申報。而海外資產是否需要申報與否，第一個要素就是確認自己到底是否是美國認定的稅務居民。

有美國公民、永久居留證（綠卡）就一定是稅務居民（即使一年365天都住在外國也一樣），而非美國公民跟綠卡持有者，就需要計算Substantial Test確認自己是否是US Tax Resident。

美國稅務居民定義

延伸閱讀：美國報稅-稅務居民跟非稅務居民差異？報稅上有什麼不同？Substantial Test如何計算？

美國對稅務居民是全球徵稅，全球收入（包含海外收入）不論多寡、沒有Filing Threshold一率納入稅表申報；而海外資產則是有規定超過Filing Threshold申報。收入全數計入Income Tax Return中、扣除deductions等扣除額，按照tax bracket計算稅率課稅。

而海外資產申報則主要以『申報』為主，通常不會有額外的Tax liabilities產生。但如果漏申報海外資產，反而可能會有罰金產生。所以如果是因為『覺得好麻煩』而不去申報海外資產、或不自己主動了解是否有申報義務，很可能是百害而無一利的事情。

海外資產申報

延伸閱讀：美國報稅-海外資產多少門檻要申報？(10,000/100,000美金) FBAR跟FATCA(肥爸肥咖)
延伸閱讀：美國報稅-稅務居民過往海外資產未申報，該怎麼補報？(肥爸肥咖未申報) FBAR FATCA
延伸閱讀：美國稅務居民-海外資產申報FBAR/FATCA肥爸肥咖與海外贈與Q&A

收到海外贈與、受贈者需要申報

如果有美國稅務身份，收到海外的贈與時，超過限額必須要申報。但是只要是申報、而不會有Tax due產生；但如果是忘記file補申報，最後會有penalties的產生，所以不得不慎。

延伸閱讀：美國報稅實務-Estate Tax and Gift Tax 遺產稅與贈與稅（限額、海外匯款）

損益表跟資產負債表

另一個收入跟金流的差異，就是在Business中損益表（Profit & Loss/Income Statement）跟資產負債表（Balance Sheet）的概念。

如果是自己在經營Business，收入跟金流的概念也一定要提早接觸。舉例而言，Business Owner成立一間LLC，都會需要先注資到新的Entity才可以正常營運。而以LLC的角度而言，收到的金額（Gross Receipts）都需要辨認是『收入』還是『金流轉帳』，被辨認為收入的就會需要呈報在Income Tax Return中計算稅額；而如果是純粹注資，則會被視為：Owner’s contribution/或Shareholder’s equity，也就是只影響資產負債表（Balance Sheet）的項目，但不會影響會需要被課稅的損益（Profit & Loss）項目。

延伸閱讀：自僱者、小商家可以準備的財務報表：損益表＆資產負債表介紹

轉帳是金流、不一定等於收入

金流不等於收入，舉個最簡單直白的例子：A將以前年度賺取且早已課稅的金額$10,000 USD匯款給B、B又將同樣的$10,000匯款轉給C，這筆轉來轉去的金額就只是金流、不會被列入為收入（但如果超過贈與金額可能會額外Trigger贈與稅，但贈與稅與所得稅是兩件事）。不然只要每人多轉帳個幾次，全美的家庭收入全部一起大增長？（當然不是這樣，所以轉帳不一定就是收入，要看轉帳的目的與性質）

再舉個更淺顯易懂的例子，自己的Checking account每月可能都有數筆的Deposits，可能有來自自己其他銀行的transfers、來自Savings帳戶的Transfers、來自和朋友吃飯先付飯錢但最後朋友Zelle的付款、也有來自公司semi-weekly發送的薪資。以實際狀況判斷就是薪資是當年度收入要列入申報、其餘的transfers也就是帳戶間金額流動，不會被列為收入。

概念2：申報＆繳稅

申報不等於繳稅。如同上述的海外收入都要申報在Income Tax Return中為例，申報之後併入個人的Adjusted Gross Income（AGI）後歷經層層計算，才會確認是否有Tax due，也有可能最後算完根本不需要繳稅。

又或是海外資產申報，通常都是不太會有額外Tax liabilities產生（但海外ETFs除外），所以申報也不等於一定就要繳稅。

延伸閱讀：美國報稅實務：為什麼有美國稅務身份的人，不應該買元大0050跟0056?

概念3：聯邦稅 vs 州稅規定

美國是個聯邦制的國家，反映在各種法律規定上也是等於兩套規則要遵守。以最常見的所得稅為例，在自己的居住州也要注意除了聯邦所得稅（Federal Income Tax）外、是否也有州所得稅（State Income Tax）需要申報。

通常州所得稅都是按照聯邦所得稅進行修改，或常見的就是以Federal Adjusted Gross Income為基準，在加減其他taxable items/deductions計算出State taxable income。

目前美國只有8個免州所得稅的州（如以下），其他州的居民都是要同時繳交聯邦所得稅跟州所得稅。

Alaska 阿拉斯加州
Florida 佛羅里達州
Nevada 內華達州
South Dakota 南達科他州
Tennessee 田納西州
Texas 德州
Washington 華盛頓州
Wyoming 懷厄明州

概念4：Hobby or Business? 興趣還是事業？

其實不時會看到網路上有人討論/發言：『只要成立LLC，就可以把很多費用放到LLC內，然後Loss就可以deduct income享有稅務優惠了！』

以上這段話，大概有3個認知上的錯誤、但有1點是對的。

常見誤區1：不用一定要成立LLC，才能在稅表申報Business Income/Business Expenses

在美國有自行經營Business的話，不是一定要成立Legal Business entity才能稱之為『Business』，成立Legal Entity通常主要是為了Legal Protection、或是評估考量之下可能有更多稅務優惠，所以才需要考慮是否成立Legal Entity（例如LLC, Partnership等不同商業實體）

如果的確是Business，如最常見的Sole Proprietorship，可以在不用成立任何Business Entity（也就是在各州註冊），直接在每年的tax return中-Schedule C的部分申報相關的Gross Receipts（又稱收入/Revenues）和Business Expenses。

常見誤區2：只有符合條件的Business（非個人愛好Hobby），才能將Ordinary and necessary business expenses列入

如同上一段所述，Business 是可以直接在Schedule C上呈報的。但很多人可能會將Hobby（個人愛好/嗜好）和Business混淆或混用，以下放上IRS提供9點指引幫助Taxpayers判斷。

其實以下9點，一言以蔽之可用：是否有認真、有計劃地讓此Business能夠獲利？嗜好Hobby不一定要賺錢，可能只要有人收看、有人點讚就很開心；但商業是要獲利的，可以將有興趣的事變成職業，但不能不認真規劃何時能開始獲利。

IRS官方指引：Earning side income: Is it a hobby or a business? | Internal Revenue Service (irs.gov)

Whether the activity is carried out in a businesslike manner and the taxpayer maintains complete and accurate books and records. 以商業態度執行事業，包含但不限於維持完整且正確的商業紀錄
Whether the time and effort the taxpayer puts into the activity show they intend to make it profitable. 以投入的時間與心力來判斷，看從業者是否有讓事業獲利的決心
Whether they depend on income from the activity for their livelihood. 從業者是否依賴此份商業收入維持生計
Whether any losses are due to circumstances beyond the taxpayer’s control or are normal for the startup phase of their type of business. 如果是虧損狀態，是否由於從事者無法抗力之因素（例如疫情、整體環境）；或是處於初創階段還沒開始獲利
Whether they change methods of operation to improve profitability. 是否有嘗試改變營運方式以增進獲利
Whether the taxpayer and their advisors have the knowledge needed to carry out the activity as a successful business. Owner或是相關的Advisors是否有讓此商業成功的相關知識
Whether the taxpayer was successful in making a profit in similar activities in the past. 是否在過往有從事此類商業活動的獲利歷史
Whether the activity makes a profit in some years and how much profit it makes. 是否在幾個年份有獲利狀況？如果有的話獲利多少？
Whether the taxpayers can expect to make a future profit from the appreciation of the assets used in the activity. 是否能從目前投人的資產，預期未來能有獲利？

常見誤區3：即使為Business，也是要Ordinary and necessary business expenses才能列入 deductions中

常見的第3點誤區，是以為一旦成立LLC，就可以將自己的各類expenses都放入business中以得到稅務抵減。但在稅法中的規定是：Ordinary and necessary business expenses才可以納入。

而另一方面，如果將無關的費用都列入，可能也會導致Business 不容易邁入獲利，而這一點可能也會導致整個Actibity更像Hobby而不是Business。美國的報稅原則，是基於Taxpayers誠實申報為概念的系統設計。當申報一份稅表給IRS（國稅局）和州稅局時，如果以電子File，幾乎是不用附上任何Tax Forms與Receipts就會被accepted，也就是是相信Taxpayers會如實申報的概念。

但今天一旦被IRS Audit，那就完全是個different story了。一旦被Audit，相關的Incoming receipts, expenses可能都會被要求解釋，所以通常會建議保留3年的相關Receipts和完整的紀錄（book of records），當然也一定要是Ordinary and necessary 的business expenses才能、也才應該被列入稅表中。

IRS的Instructions：https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/p535.pdf
延伸閱讀：美國報稅實務-這8種情況容易被IRS盯上？高收入族群？在家辦公費用？

理解正確1：如果是loss from business，是可以抵減全部收入的

Loss from business和Loss from rental 不一樣，是可以 offset business losses against ordinary income，簡單的來說，就是如果有Business Loss，100%的loss都可以扣抵w-2 income（Salary）, capital gain等各種性質的income。

而如果是loss from rental，由於屬於Passive loss，只能扣抵相關的passive income；剩下的rental loss會依據收入Adjusted Gross Income（AGI）而受到折抵一般其他收入（例如最常見的薪資收入）的上限，剩餘的Passive Loss只能carry over到future years，和Business loss能在當年度馬上減少taxable income的效果完全不一樣。

Summary

以上整理了幾個在美國稅務中常見、若容易讓taxpayers疑惑的概念，歡迎將Blog文章連結分享給更多需要的人，或追蹤FB粉絲頁（Aillynotes 艾莉美國生活＆稅務筆記 | Facebook）每週收看推送：）

內容都是基於自身所學（我是美國CPA）＋持續research整理出來的免費但可靠正確的內容。如果喜歡類似內容、或是覺得看完有幫助，歡迎成為贊助夥伴，只要$5一杯咖啡的金額就可以支持我持續發布優質內容 Aillynotes (buymeacoffee.com)

美國稅務重要概念：收入和金流、申報與繳稅、聯邦稅州稅、興趣事業區分