2022 Traditional IRA/Roth IRA分析：省稅、提撥限額、取出限制、罰金

文章最後更新於 05/05/2022 by aillynotes

美國最常見、且大部分人都能開的退休金計畫就是Traditional IRA跟Roth IRA退休金計劃。文章整理兩種2021和2022提撥限額、取出限制、帳戶是否能互相Rollover、遞延稅務優勢或是未來免稅功能。提前了解絕對能讓萬萬稅的美國稅務有更好的規劃。

美國退休金制度，常用詞語解釋

往下閱讀前，先介紹幾個美國退休金計畫中的常見用語，也能更幫助了解美國退休金整體架構

• Contribution：提撥，指的是指能放進退休金plan的金額。
• Distribution/Withdrawal：取出，指的是指從退休金帳戶取出的金額；有可能是直接從退休金帳戶cash out、或不同退休金帳戶轉進/轉出。
• Deduction：稅務抵減，指的是如果提撥（Contribution）到部分種類退休金帳戶中，可能可以享有的稅務抵減優惠。
• Contribution limit：提撥限額。
• Distribution limit：取出限額。
• Rollover：轉出/轉入，通常指的是不同退休金Plan的移轉、而不是直接從退休金Plan中取出、也不是指從退休金帳戶轉到一般帳戶；直接從退休金Plan中取出/轉出會用『Distribution』、但『Distributions』的狀況就包含Rollover。

1. Traditional IRA：稅前概念的退休金Plan

Traditional IRA是稅前退休金帳戶的概念，如果符合收入條件，則可以在提撥當年度享有稅務抵減優惠；但在未來取出時，當初享有稅務抵減優惠的部分、與本金產生的孳息，仍然要列入未來提出年度的Taxable income計算稅額。

但有一個很重要的概念：雖然是稅前概念的帳戶，但還是可以放稅後（等於沒有享有當年度任何稅務抵減優惠的金額）的提撥金額。只是一旦有稅後（無當年度稅務抵減優惠）金額的放入，都要在提撥當年度File Form 8606。這一步驟是在和IRS宣告自己當年度有Nondeductible IRA contribution。

但Nondeductible 的IRA contribution其實並沒有太多稅務好處。一般會做Nondeductible Traditional IRA提撥，都是為了Backdoor Roth IRA的提撥。Backdoor Roth IRA 跟Mega Backdoor Roth IRA兩個操作合法且省稅。

• 延伸閱讀：美國報稅退休金實務-Backdoor Roth IRA跟Mega Backdoor IRA限制與優點

省稅效果

Traditional IRA在以後年度取出，需要計入取出當年度taxable income課稅，所以也具備Tax Deferral效果（延到未來年度課稅）。

提撥限額Contribution Limit

需要有Earned income才能提撥。如果是夫妻合併報稅，則夫妻其中一方必須要有“Earned Income”才能提撥IRA帳戶（最常見的就是有領到W-2、或是有自己的Schedule C等)。如果只有其中一方有earned income，有earned income的一方可以替配偶提撥Spousal IRA。

2019年, 2020年, 2021年, 跟2022年的Traditional IRA+Roth IRA contribution limit: 單人$6,000；如果年齡超過50歲則是增加到單人$7,000

Contribution limit只會因為歲數而調整，不會因為MAGI（所得收入多寡）而影響提撥限額（和Roth IRA不一樣）；但每個taxable year，會因為Modified adjusted gross income與是否是否公司有retirement plan（最常見的就是401k）而影響稅務抵減額deduction limit。

提撥、可享有稅務優惠的Deduction Limit

Traditional IRA可能在提撥當年度享有Tax Deduction的好處，會依照Taxpayer(s)的Modified Adjusted Gross Income（MAGI）而定。Tax Deduction就是可以在提撥的taxable year度享有收入減免優惠。例如4/15/2022前提撥，可以在2021 年度Tax Return享有優惠；而在4/15/2023前提撥，可以在2022 Tax Return享有優惠。（要記得再開帳戶＆提撥時候選對taxable year)

2022稅務年度適用的Deduction Limit：若工作有提供其他退休金計畫（例如公司有提供401k plan）

If Your Filing Status Is…	And Your Modified AGI Is…	Then You Can Take…
single or head of household	$68,000 or less	a full deduction up to the amount of your contribution limit.
single or head of household	more than $68,000 but less than $78,000	a partial deduction.
single or head of household	$78,000 or more	no deduction.
married filing jointly or qualifying widow(er)	$109,000 or less	a full deduction up to the amount of your contribution limit.
married filing jointly or qualifying widow(er)	more than $109,000 but less than $129,000	a partial deduction.
married filing jointly or qualifying widow(er)	$129,000 or more	no deduction.
married filing separately	less than $10,000	a partial deduction.
married filing separately	$10,000 or more	no deduction.

2022稅務年度適用的Deduction Limit：若工作沒有提供其他退休金計畫（例如公司沒有提供401k plan）

If Your Filing Status Is…	And Your Modified AGI Is…	Then You Can Take…
single, head of household, or qualifying widow(er)	any amount	a full deduction up to the amount of your contribution limit.
married filing jointly or separately with a spouse who is not covered by a plan at work	any amount	a full deduction up to the amount of your contribution limit.
married filing jointly with a spouse who is covered by a plan at work	$204,000 or less	a full deduction up to the amount of your contribution limit.
married filing jointly with a spouse who is covered by a plan at work	more than $204,000 but less than $214,000	a partial deduction.
married filing jointly with a spouse who is covered by a plan at work	$214,000 or more	no deduction.
married filing separately with a spouse who is covered by a plan at work	less than $10,000	a partial deduction.
married filing separately with a spouse who is covered by a plan at work	$10,000 or more	no deduction.

提撥期限 Contribution Deadline

當年度可以提撥、且直到申報當年度稅務截止日以前都可以提撥；如果有File extension也可以算在內。例如：如果要提撥2021的SEP IRA，則提撥期間從2021年1月1日到2022年4月15日。

所以也常常出現，在2022年2月要提撥時，開戶券商都會詢問：要提撥的是2021年還是2022年額度？

取出限制 Distribution &罰金

如果未滿59½ 歲以前提出，當年度會有10%Penalty計入、且提出金額須要計入當年度taxable income一起課稅。如果在59½ 歲以後提出，則是計入提出當年度的taxable income，但不會有額外罰金。

但有額外情況可取出而不用罰款（但還是要計入當年度Taxable Income課稅）

• IRS針對不用課10% Penalty的Exceptions：Retirement Topics Tax on Early Distributions
• 延伸閱讀：美國報稅實務-在美國買房除了跟銀行借錢，還可以跟自己的退休帳戶拿錢？
• 延伸閱讀：美國報稅實務- 如何跟自己的退休金401k借錢？怎麼還款？優缺點有哪些？

Rollover規定

Traditional IRA幾乎可以Rollover到各種退休金帳戶（除了Designated Roth Account以外），都可以轉移。但要注意的是，如果是享有稅務優惠的Traditional IRA 提撥額，在Rollover到稅後概念的Roth IRA相關帳戶時（文章接下來會介紹），Rollover amount需要在rollover年度計入taxable income課稅。

Rollover的金額，不會影響當年度的Contribution limit。例如2022年度Rollover自己在2020年提撥的$6,000 Traditional IRA amount到Roth IRA帳戶，並不會影響到2022年度可以contribute的$6,000金額。

Required Minimum Distributions (RMDs)

Traditional IRA plan有RMD規定，當納稅人滿72歲時當年度就有RMD規定（如果在2020年1月1日前滿70½ 歲，則是滿70½ 就要開始有RMD）。

關於RMD金額是多少的計算，可以參考IRS官方推出的worksheet跟說明 Retirement Plans FAQs regarding Required Minimum Distributions | Internal Revenue Service (irs.gov)

2. Roth IRA：稅後概念的退休金Plan

Roth IRA是稅後退休金帳戶的概念。放進去Roth IRA的本金部分是稅後概念，也就是放進Roth IRA 的本金在當年度不會有稅務抵減優惠（no deductions），但可隨時取出、而Earnings部分在59½ 歲以後提出免稅。

省稅效果

Roth IRA享有未來Dividends/Interest/Capital Gain Tax Exempt好處的，雖然無法在當年度享有類似Traditional IRA的Tax Deduction、但若在59½ 歲以後提出上述本金產生的孳息時，就可享有免稅好處。

提撥限額Contribution Limit

夫妻其中一方必須要有”Earned Income”才能提撥Roth IRA帳戶（最常見的就是有領到W-2或有申報Schedule C），而如果只有其中一方有earned income, 仍然可以替配偶提撥Spousal Roth IRA contribution

Contribution Limit直接受到Modified adjusted gross income (MAGI)限制。如果符合收入條件Modified adjusted gross income (MAGI)限制可以提撥，只要不符合收入條件，連Contribution都不行；這一點和Traditional IRA不論收入都能提撥不一樣。所以才會有需要做Backdoor Roth IRA或Mega backdoor Roth IRA的操作方式。

• 延伸閱讀：美國報稅退休金實務-Backdoor Roth IRA跟Mega Backdoor IRA限制與優點

2019年, 2020年, 2021年, 2022年 Traditional IRA+Roth IRA contribution limit是 $6,000, 超過50歲contribution limit：$7,000。

如果超過了以下MAGI限制，就沒辦法再提撥Roth IRA，如果忽略這個限制而提撥進Roth IRA account, 將有6%提撥金額的penalty。

2022 Roth IRA Contribution Limit

If your filing status is…	And your modified AGI is…	Then you can contribute…
married filing jointly or qualifying widow(er)	< $204,000	up to the limit
married filing jointly or qualifying widow(er)	≥ $204,000 but < $214,000	a reduced amount
married filing jointly or qualifying widow(er)	≥ $214,000	zero
married filing separately and you lived with your spouse at any time during the year	< $10,000	a reduced amount
married filing separately and you lived with your spouse at any time during the year	≥ $10,000	zero
single, head of household, or married filing separately and you did not live with your spouse at any time during the year	< $129,000	up to the limit
single, head of household, or married filing separately and you did not live with your spouse at any time during the year	≥ $129,000 but < $144,000	a reduced amount
single, head of household, or married filing separately and you did not live with your spouse at any time during the year	≥ $144,000	zero

提撥、可享有稅務優惠的Deduction Limit

提撥到Roth IRA的任何金額，均不享有任何稅務上Deduction的好處。Roth IRA的概念是稅後帳戶，

提撥期限 Contribution Deadline

當年度可以提撥、且直到申報當年度稅務截止日以前都可以提撥；如果有File extension也可以算在內。例如：如果要提撥2021的SEP IRA，則提撥期間從2021年1月1日到2022年4月15日。

所以也常常出現，在2022年2月要提撥時，開戶券商都會詢問：要提撥的是2021年還是2022年額度？

取出限制 Distribution ＆罰金

Roth IRA本金部分，因為存放進帳戶時候就是：after tax的概念，所以存進去後可以隨時取出沒有penalty；不像Traditional IRA, 如果未滿59½ 歲以前提出會有Penalty。

本金產生的Dividends/Capital Gain/Interest等本金孳息部分，等59½ 歲以後開始提領都不用再繳稅（Earnings要符合5-year rule）。這就是未來Tax Exempt/Tax Free免稅效果。

Rollover規定

Roth IRA account是稅後概念的退休金帳戶。所以可以Rollover到其他Roth IRA account，但就不能再Rollover 回稅前概念的Traditional IRA、SEP-IRA account了。

Rollover的金額，不會影響當年度的Contribution limit。例如2022年度Rollover自己在2020年提撥的$6,000 Traditional IRA amount到Roth IRA帳戶，並不會影響到2022年度可以contribute的Traditional IRA＋Roth IRA合計的$6,000限額。

Required Minimum Distributions (RMDs)

Roth IRA沒有Required Minimum Distribution的規定。

Summary

Traditional IRA跟Roth IRA可以說是最常見、好好運用能有現在跟未來省稅優惠的操作。也建議如果要做取出、Rollover操作前，也記得要先確認是否有Penalty或計入taxable income，才能避免被多收不必要的稅金。可以訂閱Blog或FB 專頁 Aillynotes 艾莉美國生活＆稅務筆記 | Facebook，每週分享生活省錢＆稅務相關文章。

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