美國稅務101：申報美國所得稅必須要了解的10個概念

文章最後更新於 03/14/2024 by aillynotes

剛開始來美國工作生活，除了要查詢簽證跟各種辦事機構外，接著就是要自行理解和台灣大相徑庭的美國稅務了。這篇文章整理所有納稅義務人都建議要了解的稅務基礎，包括：常見的稅務名詞解釋、累進稅率計算方法、報稅截止日、聯邦稅州稅概念，不論是報稅新手老手都推薦閱讀。

1. 美國稅務常見的重要名詞

美國稅務上有非常多重要的Terminology，但盡量以中文解釋各項詞語意義，但在Blog相關文章中仍然會維持原英文詞組。因為如果硬要翻譯，最終無論在自己報稅或請人報稅時，還是會發現最終需要將稅務專有名詞match上美國稅表。

通用類名詞

Income：收入
Adjusted Gross Income：調整後總收入
Deductions：稅務抵減，可以作為收入的抵減項。綜合考量算出的Taxable Income才會＊稅率，算出是否有欠稅
Selling Proceeds：賣出收入
Cost Basis：成本
Tax Credit：稅務優惠，和現金是1：1的概念
Filing Threshold：申報門檻
Tax Bracket：課稅級距
Tax Rate：稅率
Tax Payment：繳付稅額
Federal Income Tax withheld：預扣稅
Estimated Tax Payments：預估稅
Extension Payments：申請稅務延期時的付款
Tax Due：欠稅額
Tax Refund：退稅額
Carryovers：以後年度能用上的金額（今年度稅表因為各種計算無法使用）

Adjusted Gross Income 調整後總收入

上述名詞中，Adjusted Gross Income、常被簡稱為AGI，是最重要的幾個稅表數字之一。AGI是從tax return上經過各種adjustements 而來，可以說是最重要的一個數字。很多稅務補助或抵減項都會使用每個taxpayer的AGI作為是否能使用credit/deductions的標準。

退休金操作名詞

未來將直接撰寫一篇美國退休金101，退休金相關操作名詞也會在該篇文章中詳述；Blog目前也整理一系列退休金相關文章，可以先行閱讀＆在底下留言區提出問題。

延伸閱讀：常見美國退休金計劃 Traditional IRA/Roth IRA/401(k)/SEP IRA
延伸閱讀：2022 Traditional IRA/Roth IRA分析：省稅、提撥限額、取出限制、罰金
延伸閱讀：美國報稅退休金實務-Backdoor Roth IRA跟Mega Backdoor IRA限制與優點
延伸閱讀：美國退休金常見疑問大全：401k, IRA, Roth IRA, Form 8606
延伸閱讀：美國報稅實務-在美國買房除了跟銀行借錢，還可以跟自己的退休帳戶拿錢？
延伸閱讀：美國報稅實務- 如何跟自己的退休金401k借錢？怎麼還款？優缺點有哪些？
延伸閱讀：軟體工程師必看：轉職、離職401k退休金帳戶規劃（Backdoor Roth IRA）
延伸閱讀：離開美國退休金帳戶規劃：401k, Traditional IRA, Roth IRA帳戶稅務影響
延伸閱讀：美國稅務：一人公司/斜槓/自僱者的省稅方案：SEP IRA自僱者退休金提撥

2. 美國萬萬稅，我們在討論的是哪種稅？

2.1. 所得稅Income Tax

一般最常見且最常被討論、也是我在Blog分享最多的的就是所得稅Income Tax。而在所得稅中，最容易混淆的就是收入跟金流的概念。

美國對稅務居民是全球徵稅，全球收入（包含海外收入）不論多寡、沒有Filing Threshold一率納入稅表申報；而海外資產則是有規定超過Filing Threshold申報。收入全數計入Income Tax Return中、扣除deductions等扣除額，按照tax bracket計算稅率課稅。

而海外資產申報則主要以『申報』為主，通常不會有額外的Tax liabilities產生。但如果漏申報海外資產，反而可能會有罰金產生。所以如果是因為『覺得好麻煩』而不去申報海外資產、或不自己主動了解是否有申報義務，很大概率是百害而無一利的事情。

海外資產申報

延伸閱讀：美國報稅-海外資產多少門檻要申報？(10,000/100,000美金) FBAR跟FATCA(肥爸肥咖)
延伸閱讀：美國報稅-稅務居民過往海外資產未申報，該怎麼補報？(肥爸肥咖未申報) FBAR FATCA
延伸閱讀：美國稅務居民-海外資產申報FBAR/FATCA肥爸肥咖與海外贈與Q&A

2.2. 遺產稅、贈與稅

如果有美國稅務身份，收到海外的贈與時，超過限額必須要申報。但是只要是申報、而不會有Tax due產生；但如果是忘記file補申報，最後會有penalties的產生，所以不得不慎。

延伸閱讀：美國報稅實務-Estate Tax and Gift Tax 遺產稅與贈與稅（限額、海外匯款）

贈與稅通常會有三個主體：就是贈與人Donor、受贈人Donee、贈送的『禮物』Gift，在這一系列贈與關係成立中，不會牽涉到所得稅、而是要考慮是否有適用的遺產稅或贈與稅。

2.3. Payroll Tax：每期薪資都會被扣的FICA tax (Social Security & Medicare)

提到Payroll tax可能大家都會覺得陌生，可能在想自己平常是否會遇到？但只要仔細看自己年底收到的w2 forms，只要box 4 和Box 6有金額，就是代表自己已經從薪資中被預扣FICA Tax。

FICA全稱：Federal Insurance Contributions Act 聯邦保險捐助條例。由Social Security Tax 社會安全稅金跟Medicare Tax 醫療保險稅金兩者組成，是美國聯邦政府徵收的稅種；概念就是年輕時自薪資/自僱收入中預先扣除稅金、等到退休年紀時就可以逐步領取相關福利：直接領錢的社安金Social Security Benefits跟醫療保險Medicare兩部分。

更多關於Social Security Tax跟Medicare Tax的算法、還有未來何時能夠領取，已經詳細整理在以下文章：

延伸閱讀：美國社安金解析：幾歲領？領多少？（Social Security和Medicare）

3. 所得稅又分成聯邦所得稅跟州所得稅

美國是個聯邦制的國家，反映在各種規定上也在不少方面會有兩套規則同時都要遵守。以最常見的所得稅為例，除了需要申報繳交聯邦所得稅（Federal Income Tax）外、也要注意在自己的居住州是否也有州所得稅（State Income Tax）需要申報。

通常州所得稅都是按照聯邦所得稅進行修改，或常見的就是以Federal Adjusted Gross Income為基準，在加減其他taxable items/deductions計算出State taxable income。

目前美國只有8個免州所得稅的州（如以下），其他州的居民都是要同時繳交聯邦所得稅跟州所得稅。

Alaska 阿拉斯加州
Florida 佛羅里達州
Nevada 內華達州
South Dakota 南達科他州
Tennessee 田納西州
Texas 德州
Washington 華盛頓州
Wyoming 懷厄明州

另外一個州常見的稅種是Sales Tax銷售稅，主要就是購物、餐廳消費等會直接加在銷售金額上的稅種。每個州的州所得稅跟銷售稅是獨立徵收。大部分的州市兩種稅種都有、少部分的州是只有一種。例如Oregon 就是沒有Sales Tax、但有Income Tax；而Washington就是有高額的Sales Tax（超過10%）、但沒有State income tax。

4. 美國聯邦稅務計算結構

下圖是美國Income Tax的計算架構與方式。應繳納稅額是通過一系列的計算而來；能省稅的部分大概有以下幾個地方

Adjustments：Gross Income收入的調減項，能讓收入降低
Standard Deduction or Itemized Deduction (Schedule A)：標準扣除額或列舉扣除額。兩者只能擇一使用同樣作為收入的減項。
Tax Credit：稅務優惠中最有利的絕對是Tax Credit。Tax credit 是1 dollar to 1 dollar的概念。$1 tax credit可以抵$1的稅。

5. 常見的收入分類

如同上述所說，如果是美國稅務居民，基本上全球收入都需要申報在美國稅表中，再經過重重計算結算出最終應繳金額或退稅金額。

稅務中常見的收入分類有以下幾項，每一項在計算taxable income時會有不同的影響

Ordinary Income/Earned Income：一般收入，在美國稅務中又常稱為Earned Income，主要就是自己主動賺取的收入，如薪資收入、自己經營Schedule C收入等。
Investment Income/Portfolio Income/Unearned Income：投資收入，常見的就是投資商品的股利、利息、與產生的Capital gain或Capital loss。
Passive Income：被動收入，常見的如：出租房屋得到的Rental income、Royalties Income（版稅收入）、跟投資公司但沒有涉入公司經營等Passive activities賺取之收入。

不同種類的收入通常是先Gain與Loss互抵，若有利得一起加總進入總所得課稅。Passive income種類的限制比較多，如果加總起來是passive loss，則通常會有公式試算能抵扣金額的ordinary income，剩下的部分carry over到未來年度才能用（等於當年度無法全數扣抵使用）。

Investment Income 稅務項目

Investment Income/Portfolio income可能會有Preferential tax rate，例如如果是qualified dividends和Long-Term capital gain會有優惠稅率；而如果Capital Gain與Capital Loss互抵後結餘是Capital Loss，則以個人所得稅而言，每年最多可以在稅表上呈報$3,000的Capital Loss、若還有剩餘Capital Loss將carryover到未來年度offset capital gain、或是持續以每年$3,000 的Capital Loss認列。

關於投資相關的稅務課徵方法，可以參考以下文章

延伸閱讀：美國投資稅務-資本利得課稅、股利、退休金、優惠稅率、政府債券稅務優惠
延伸閱讀：為什麼美國可能不像台灣一樣，有很多當沖仔或少年股神？（資本利得稅）
延伸閱讀：美國報稅實務：為什麼有美國稅務身份的人，不應該買元大0050跟0056?

6. 我要申報繳稅嗎？收入多少以下是否可以不用申報？

IRS 官方指南：2022 Publication 501 (irs.gov)

如果是US Tax resident，基本上都有申報與繳納美國所得稅的義務。但由於美國稅法中有設置Standard Deduction與其他稅務優惠，所以在一定收入或其他條件下，是可能可以不用在特定年度file tax return的。

以下是IRS Publication 501提供的表格，每年的數值會依據通膨而有變動。由於美國稅務居民可以依據Filing status享有不同的Standard deduction金額，所以通常gross income 低於自己可使用的standard deduction金額時，沒有其他特殊狀況下可以不用申報所得稅表。

IRS在Publication 501中也提供了更多Gross Income包含的項目；也提供關於Social Security Benefits如何納入『是否需要file tax return』的計算中。

而關於dependents，最常見的dependents就是taxpayers的小孩。因為有些父母會替子女開立戶頭，且會在戶頭內存錢或購買股票，其中產生的Interst 或Dividends也需要考量是否需要報稅。下表的table 2就是IRS提供的判斷表格。

7. 稅額怎麼計算？Marginal Tax Rate跟Effective Tax Rate差異在哪？

美國聯邦稅跟很多州的州稅都是走累進稅率制Progressive tax rate，常見的稅表級距也都是以Marginal tax rate表示，如下表的Federal 2022 Income tax rate 表格中，最左邊的就是各收入級距的tax rate。累進稅率制的概念就是越高收入適用越高的稅率。以下舉個簡單的例子

小明是Single filing status的taxpayer，taxable income是$10,275，則他的收入適用稅率就是10%
小華是Single filing status的taxpayer，taxable income是$41,660，則他的收入在$10,275以內都是適用10%的tax rate、但$10,276到$41,660這一段的收入，適用的課稅級距就是12%

由以上例子可以看出，即使都是賺取的$1 USD taxable income，但在不同的收入級距中，會被課徵的稅務也不同。如果是年薪539,901以上的single filing status 的taxpayer，他/她在賺超過$539,901的收入，每$1 USD都會被課徵37%的稅。

但也由於taxable income是採用marginal tax rate的關係，Single filing status的taxpayer在收入超過$539,901都會適用37%的tax rate、但實際上他的所有收入不是都被課以37%的稅率；所以在換算自己的收入/薪資等究竟有多少被拿去課稅了，通常會換算成effective tax rate，也就是直接將：Income tax/taxable income，直接換算出算出來的稅金佔收入的比例。通常effective tax rate 算出來會比marginal tax rate更低，也是因為前面的收入級距會被徵收較低marginal tax rate的緣故。

延伸閱讀：美國萬萬稅-加州/矽谷工作受薪階級，可用薪資會被打6折, 7折, 或是8折？

8. 我今年要比去年補繳更多的稅，代表今年被課稅金額更高？

每年實際的補稅金額，不代表個人總付出的稅款

2022 Form 1040 (irs.gov)

首先要聲明一個重要概念：每年申報Form 1040稅表時，最終的Balance Due或Refunds不代表Taxpayers真正付出的所有稅款、也不代表Taxpayer當年度的真正課稅狀況。

＊註：州所得稅的計算邏輯和聯邦所得稅基本差不多，所以下述的概念也適用

以下拿聯邦所得稅表Federal Income Tax Form 1040為例，Line 24是項目(1)，計算出的是Taxpayer(s)當年度的全部稅額Total Taxes；但以大多數人而言，由於會在薪資預扣稅上就有為數不少的w-2 withholding（在Line 25a）、或是其他被預扣的稅額，所以最終算出的結果(1)-(2)-(3)-(4)-(5)很可能是Refund（在Line 34 amount you overpaid）、或是只要補繳少量的Balance Due（在Line 37 amount You owe），但其實可能在薪資支付時就已經先被公司預扣並繳交給IRS了，並不代表自己今年所要繳的稅款變少（不是真正意義上的少繳稅、只是到4/15的due date時需要再支付的金額變少）。

9. 這麼多種Tax Payments怎麼分？（Estimated Tax ＆Extension Payment?）

在上述的年度所得稅稅表Form 1040中，有很多種預付稅、支付稅額的名目與獨立欄位，以下幾種是常見的稅務項目與說明：

Federal Income Tax withheld：預扣稅，最常見得就是每期發薪由雇主幫忙員工直接提撥、並會從每期發放薪資中直接扣除。查看Pay Slip都能看到被預扣的所得稅，收到年度w2時的Box 2也就是全年度總預扣稅。預扣稅是發薪者（公司）負責代收代付，而公司再按照各項規定日期直接將款項支付給IRS。
Estimated Tax Payments：預估稅，由於都是在隔年度的4/15以前申報上一年度的tax return；為了避免taxpayers在到下一年度要結算上一年度稅款時，手上沒有足夠的流動資金支付稅款，就設置Estimated Tax預估稅/預付稅的機制。每一季度都設有繳稅期限，預先繳納的是『當年度稅款』，分為Q1, Q2, Q3, and Q4，而繳款截止日通常為4/15、6/15、9/15、下一年度的1/15（遇到例假日或國定會順延；又或如果有非人力能控制的災害，IRS也會宣布延期）
Extension Payments：申請稅務延期時的付款，每個Taxpayer都有權在報稅截止日4/15時申請稅務延期（file extension）到當年度的10/15，但要注意的是return file date可以延期到10/15、但付清tax dues的期限仍然是4/15，所以通常要File extension。

更多Estimated Tax的計算細節整理在以下延伸閱讀：

延伸閱讀：美國稅務的預估稅Estimated Tax是什麼？w2都有預扣了還需要繳嗎？

10. 報稅截止日是什麼時候？可以延期嗎？

IRS News Room：Tax Relief in Disaster Situations | Internal Revenue Service (irs.gov)

通常每年度Federal income tax return申報截止日，都是隔年度的4/15日，遇到假日會順延幾天；而如果遇到有無法人為控制的災難事件，IRS通常會將報稅截止日跟各個Quarter的 Estimated Taxes繳稅日期延後。

以目前2023而言，由於近期的極端天氣狀況，IRS前陣子宣布受災區域報稅截止日將延到5/15、而近期又再次宣佈 disaster area taxpayers in California, Alabama and Georgia的報稅截止再度延後到10/16（不用特別申請報稅延期或其他操作）；而本來預計在今年4/18、6/15、和9/15到期的Q1 Estimated Tax、Q2 Estimated Tax、和Q3 Estimated Tax，在disaster area 的taxpayers也是直接延期到10/16。

在這三個州符合自動延後申報的地區，是在 Federal Emergency Management Agency (FEMA) 中Designated Areas。以加州為例，Designated Areas如網頁中的縮圖 Designated Areas | FEMA.gov，其中幾大最多居住人口的區域都在內，如Los Angeles County, San Diego County, Santa Barbara County, Alameda County, Santa Clara County, San Mateo County, San Francisco County, Contra Costa County等都包含在內。

但以上的IRS宣佈延期，是適用在聯邦所得稅、但州稅仍然要確認各州規定。以加州而言，目前CA FTB 公布的tax relief日期跟消息：https://www.ftb.ca.gov/…/when…/Emergency-tax-relief.html

Summary

以上就是美國稅務最基本、但也最重要的10個概念；如果有任何問題也歡迎在底下留言區提出～

內容都是基於自身所學（我是美國CPA）＋持續research整理出來的免費但可靠正確的內容。如果喜歡類似內容、或是覺得看完有幫助，歡迎成為贊助夥伴，只要$5一杯咖啡的金額就可以支持我持續發布優質內容 Aillynotes (buymeacoffee.com)

美國稅務101：申報美國所得稅必須要了解的10個概念