Work from Taiwan 台灣人遠距工作-外國公司的台灣稅務議題

文章最後更新於 04/23/2022 by aillynotes

隨著時序入冬,各國目前的疫情仍然沒有好轉跡象。又剛好遇上年底歐美國家普遍假日多/工作進度變慢,可能會有更多人在跟公司討論Work from Taiwan的狀況。而到底員工在台灣工作並領取外國薪水,外國公司可能會有的台灣稅務議題呢?

Work from Taiwan,公司可能會有的稅務議題

適用所得稅協定查核準則 第 7 條

本準則所稱常設機構,指企業從事全部或部分營業之固定營業場所。他方締約國之企業在中華民國境內有符合下列各款規定之營業場所者,應認定為在中華民國境內有常設機構:
一、固定之場所,包括固定在土地上或維持在特定地區之房屋、設施或裝置等。他方締約國之企業透過自動化設備從事營業活動,且該設備係由該企業經營及維護者,亦屬之。
二、於該固定之場所持續營業達六個月以上,或未達六個月但定期於該固定之場所營業。
三、該固定之場所受他方締約國之企業所支配或使用。他方締約國之企業僅透過固定營業場所從事具有準備或輔助性質之活動者,不構成常設機構。

Source: 全國法規資料庫 https://law.moj.gov.tw/LawClass/LawAll.aspx?pcode=G0340125

從以上條文可得知,如果員工在台灣工作六個月以上,且領外國雇主的薪水,則為國雇主可能會被視為在台灣設有常設機構,而需要申報與繳納台灣稅務。

Work from Taiwan,個人可能會有的稅務議題

以下兩篇是針對:work from Taiwan的海外員工(領海外雇主薪資);或是每年都會回台灣的人適用

延伸閱讀:美籍台灣人 Work From Taiwan的稅務議題(90天, 183天, 戶籍解析)

延伸閱讀:海外收入需要報台灣稅嗎?台灣繳的稅可以回美國抵免嗎?Taiwan Income Tax

台灣規定是6個月視為常設機構,那為什麼公司還不讓我Work from Taiwan

最近也看到一些人反應,跟公司提出想work from Taiwan的申請,但公司並沒有同意,我自己整理了幾個原因

  • 通常有台灣分公司/分部的,比較容易同意員工短期work from Taiwan要求
  • 沒有台灣分公司/分部的,基本不會同意

原因其實也可以想見:沒有台灣分部/分公司的,公司不論是人資/會計/稅務人員,不會知道台灣稅法的規範,包括多久期間會視為分支機構/常設機構,而若真要申報又要經過怎麼樣的流程。

所以以公司的角度而言,他們可能有來自各個國家的workers,所以以公司立場,自然是多一事不如少一事。如果要跟公司持續爭取,建議可以把上述的適用所得稅協定查核準則 第 7 條找到英文版或自行翻譯讓公司了解,如果更謹慎起見可以線上詢問國稅局,得到國稅局回覆後自行翻譯成英文並轉發給相關人員。

國稅局聯絡方式與確認

可以選取:疑難解答-稅務信箱,以我個人詢問經驗,只要有提交成功,不論等待多久(如果是不同單位負責,可能要經過層層轉信),最後都會有人回覆。

https://www.etax.nat.gov.tw/etwmain/front/ETW118W/CON/698/8342898852310379840

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