搬離加州就不用申報加州稅?發薪州別更改、13個搬離加州的要素

文章最後更新於 10/20/2021 by aillynotes

因為疫情關係,可能很多人都已經經歷、或正在規劃跨州搬家。如果是要搬離加州,也記得一定要檢視自己跟加州的關係是否完全切斷(文中分享13個要素跟發薪州別更改)。雖然文章是指加州,但其實只要是搬離有State income tax的州,文中的13個要素其實放諸各州都準。隨著各州政府都缺錢,未來州政府追稅的力度也不容小覷。

如果是想要搬到加州工作(南加州的生活費、美食真的很吸引人;北加州矽谷的工作機會真的很多,尤其可說是軟體工程師的天堂)也要先考慮昂貴的加州所得稅、還有遠離加州稅需要做的各種事情。

延伸閱讀:美國萬萬稅-工作生活必須了解的聯邦所得稅、州稅、消費稅、FICA Tax

主要參考規則

這篇文章整理的是美國州稅負擔很重的加州,參考資料來源於:加州稅局Franchise Tax Board (FTB)出的 2020版本 Guidelines for Determining Resident Status, FTB Publication 1031

如果其他週想了解類似規定,可以直接Google以下類似關鍵字,通常就可以找到各州規定。

  • XXX(所想要查詢的州)source income
  • XXX(所想要查詢的州)resident status

加州的稅務身份種類

加州的稅務身份共有3種:California Resident, California Nonresident, 和 California Part-year Resident

Resident 加州居民

在加州並非暫時目的、或在加州定居(只在外州有暫時停留)。所有收入(包含非加州來源收入)都必須在加州徵收、計算稅額

Nonresident 非加州居民

任何不屬於加州居民的人,都數於非加州居民。只有加州來源收入(California source income)需要納入加州稅務申報範圍並計算稅金。

Part-year Resident 部分年度加州居民

在一個稅務年度中,曾經有部分時間屬於加州居民、而其他時間屬於非加州居民者,就屬於Part-year resident分類。屬於California resident時期的收入全部課徵計算稅額、屬於California nonresident 的時期只針對CA source income課徵。

聯邦稅務上的稅務身份,跟加州是否一致?

這個問題大概也是一個常見的誤區。聯邦稅(Federal Income Tax)上認定的Resident Alien跟Nonresident Alien,主要取決於簽證種類跟停留天數。但加州的稅務居民身份,基本上跟簽證種類無關。主要判定標準如上述:在加州並非暫時目的、或在加州定居(只在外州有暫時停留)。

所有很有可能在聯邦稅務上以Nonresident Alien進行申報(使用Form 1040-NR)、但加州仍以稅務居民California Resident Alien (CA Form 540)進行申報。

加州的Filing Threshold 報稅收入基準

以下表格來自加州稅局Franchise Tax Board (FTB) ,針對居民、非居民、部分年度居民提供的稅表申報收入基準額了解自己是否需要申報加州州稅。

California Source Income:加州來源收入定義

而不論在加州是哪一種報稅身份,都可以看到很重要的概念是:California Source Income概念。以下詳細介紹加州定的的CA Source Income

Wages and Salaries 薪資收入

判斷薪資收入是否為加州Source,主要判斷標準為“賺取薪資”的所在地。如果僱員(Employee)是在加州執行業務(Perform services),則不論是否是加州居民、或是不論雇主是否為加州雇主,此薪資收入都視為加州來源收入。

加州稅局提供的範例

Example 1 – You are a resident of New York working temporarily in California for a New York corporation.

Determination: Your income earned for services performed in California has a California source. As a nonresident, include this California source income on Schedule CA (540NR), column E.

Source: CA FTB https://www.ftb.ca.gov/forms/2020/2020-1031-publication.pdf

Example 2 – You are a California resident. As a representative for your employer, you spent two weeks in Georgia to give training. You were paid by a Georgia corporation while you were in Georgia.

Determination: Because you are a California resident, you are taxed on all income, regardless of source. The income is taxable by California, even though it has a source in Georgia.

Source: CA FTB https://www.ftb.ca.gov/forms/2020/2020-1031-publication.pdf

但另一點要注意的是,如果先前在加州工作,自行搬家至其他州(例如西雅圖),但並沒有聯絡公司更改發薪州別,則極有可能未來還是會被加州追稅。當然收到加州稅局(FTB)的Notice還是可以各種上訴,但不保證一定會成功。

所以如果要換州搬家工作,也一定要通知公司修改發薪的州別。如下圖的w2 form,假如搬離加州但沒有跟公司更改,則box 15 state仍會顯示CA, Box 14 other的欄位可能還會顯示SDI/或VPDI。這種狀況下公司已經把該員工的薪資report給IRS跟加州的稅局了。如果沒有申報加州稅務,系統一核對就能發現。

Interest and Dividends 利息和股利

通常以納稅人的Resident state 認定。例如A君是Texas 的Resident,即使領到加州公司的Dividends或Interests,也不用視為加州來源收入。

Business Income (or Loss) 商業收入

如果是非加州居民、但接收到來自加州的雇主、承包商、或其他專業收入,而如果此非加州居民從事的專業有屬於在加州的、或不在加州的,則可能以“在加州執行的服務賺取加州收入”的部分課稅、又或是會以apportionment formula去計算加州應稅收入的部分。

加州稅局針對上述的Business income (or loss),提供了以下幾種收入範例,展示非加州居民、仍可能會接收含有加州收入的狀況

  1. Sales of services to the extent that the purchaser of the service receives the benefit of the service in California.
  2. Sales of intangible property to the extent that the intangible property is used in California. For marketable securities, the sales are in California if the customer is in California.
  3. Sales from the sale, lease, rental, or licensing of real property if the real property is located in California.
  4. Sales from the rental, lease, or licensing of tangible personal property if the property is located in California.

而如果是加州居民/公司付款給非居民的收入,也要注意是否符合withholding的規範(例如如果發給沒有ITIN的非居民,可能就要注意是否有backup withholding義務)。

Individual Retirement Account (IRA), Roth IRA, SIMPLE IRA, Simplified Employee Pension (SEP), Pension, and Keogh Distributions 退休金提出、分配

如果是在1995年12月31日以後變為非加州居民nonresident,則在非加州居民期間收到的退休金提出則不會視為則不會視為Cafifornia source。

但如果是在加州居民CA resident期間取出,則不論之前提撥(contribute)這些退休金時是否在加州,取出(distribute)時都要納入加州稅表計算稅額。

Sale of Real Estate 房產買賣

房產買賣的州別判定,通常是看該Real Property的地點。

  • 如果不是加州居民,但要賣的房產位於加州,則該加州房產的資產增值收入需要申報於“非加州居民稅表”中。
  • 如果加州居民,不論該房產是否在加州(即使是賣在外州的房產),按照加州針對居民的所有收入課稅原則,仍然需要納入收入計算稅額

加州稅局提供的官方範例

Example 10 – You are a resident of Idaho. You sold undeveloped real estate located in California at a gain.

Determination: Because the property is in California, the gain is California source income. As a nonresident, include this California source income on Schedule CA (540NR), column E.

Example 11 – You are a resident of California. You sold real estate located in England at a gain.

Determination: Because you are a California resident, you are taxed on all income, regardless of source. The gain on the sale is taxable by California.

Source: CA FTB https://www.ftb.ca.gov/forms/2020/2020-1031-publication.pdf

如何判斷是否完全搬離加州?加州稅局提供的13個判斷要素

除了是否實際居住外,Residency還要考慮以下因素(也就是以下項目如果都沒轉移到其他州的話,加州很可能還是會在以後年度進行追稅、或Claim加州有部分收入的徵收權等等)

  1. Amount of time you spend in California versus amount of time you spend outside California. 在加州待的時間
  2. Location of your spouse/RDP and children. 小孩、配偶所在的州
  3. Location of your principal residence. 主要住所所在的州(Principal residence在IRS上沒有明確定義,但通常會是:稅表上顯示的住址&州、重要水電費帳單的寄送地址、各個帳號的聯絡地址等)
  4. State that issued your driver’s license. 持有駕照的州別
  5. State where your vehicles are registered. 汽車牌照註冊的州別
  6. State where you maintain your professional licenses. 如果有一些專業證照,這些證照的持有州(例如:律師、會計師、醫師等)
  7. State where you are registered to vote. 登記投票的州別
  8. Location of the banks where you maintain accounts. 自己的主要帳戶所在州
  9. The origination point of your financial transactions. 財務交易所在州
  10. Location of your medical professionals and other healthcare providers (doctors, dentists etc.),accountants, and attorneys. 尋找專業服務(醫師、律師、會計師等)的所在州
  11. Location of your social ties, such as your place of worship, professional associations, or social and country clubs of which you are a member. 社交連結。例如上教會地點、行業上的組織、或常參加、maintain的Social / County club的所在州
  12. Location of your real property and investments. 持有的房產和投資所在州別
  13. Permanence of your work assignments in California 是否在加州還有永久性的工作任務

其他州稅議題:如RSU計畫

如果工作簽約時有RSU(且初始是在加州任職),則會有計算公式算出CA taxable portion。如果有這一類情況,建議先研究、或請專人報稅,避免未來可能有被追稅+罰金的風險。

Summary

最後還是要再度提醒,不論是美國聯邦稅局IRS、或是加州稅局FTB,除非是很明顯的漏申報、加減錯誤,可能在當年度就會收到紙本的Notice提醒申報錯誤。如果是被Audit 或是furher investigation,通常都是2年後才會收到相關的Notice。

也就是說,假設B君在2021年4月份成功File 2020的tax return 給聯邦跟加州,但非常有可能在2022、2023、或甚至2024年,才收到來自稅局的Notice,指稱2020的稅表可能申報錯誤、要求補稅、或有罰金跟利息。

如果在2020已經搬離加州,也可以保留並整理所有搬離加州的proof。而如果有還沒更新的加州駕照、行業組織、尚未請公司HR更改發薪州別等事務。避免即使已經搬離加州,但還是有加州的納稅義務。

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