美國報稅實務：捐贈公益做好事，也可以享有稅務優惠（省稅、節稅秘訣）

文章最後更新於 11/04/2021 by aillynotes

不論是在清理家裡發現很多可以捐贈的物品、又或是今年因為COVID-19疫情的關係，有比以往捐贈更多現金或實務，都可能可以在各個taxable year享有稅務優惠。文章介紹：什麼情況下捐贈會有稅務優惠？是否有上限？捐到國外的善款、物品是否也能在美國抵稅等議題。

2022年申報2021稅務最新優惠：最高可享有$600額外的捐贈扣抵額：Expanded tax benefits help individuals and businesses give to charity during 2021; deductions up to $600 available for cash donations by non-itemizers | Internal Revenue Service (irs.gov)

首先了解美國稅務的計算概念

Deductions 作為Gross Income的減項，但造成的稅務優惠不是1 dollar to 1 dollar的概念，還要考慮Tax Bracket以後，才是真正的減稅效果。

通常使用Itemized Deductions (Schedule A)申報才能享有charitable contribution deductions；使用Standard Deduction的話，則不能享有稅務優惠。但在2020跟2021稅務申報時，IRS有額外提供即使使用Standard Deductions仍然可以享有的捐贈抵減稅務優惠，如果還有更高金額的捐贈金額（不論是捐現金、股票、還是物品），請繼續往下收看具體稅務規定。

Adjusted Gross Income (AGI) 是美國稅務上非常重要的概念，不論是前陣子的stimulus payment ($1200)，或是很多稅務優惠的規定，都跟AGI十分有關。

Standard Deduction標準扣除 跟Itemized Deduction列舉扣除 哪個比較有利？

• Standard Deduction 在2020 taxable year 是Single/Married Filing Separately $12,400，Married Filing Jointing夫妻雙方一起報稅就是$24,800 (2019 taxable year是Single $12,200)
• Itemized deductions共有medical and dental expenses, taxes you paid, interest you paid, gifts to charity, casualty and theft losses, and other itemized deductions。(每一種expenses都有額外的limitations，不是列入schedule A就可以全數折抵)

到報稅的時候可以再決定使用哪種方法比較有利，但如果有捐贈就先保留receipts會更方便。目前IRS 已經推出2020的Schedule A(subject to change)

所有Charitable Contribution都可以算入嗎？

很遺憾的並不是所有的charitable contribution都可算入。捐助給個人，或是non-qualified exempt organization 都不能算入，自然也不能提報在tax return 上作為Itemized deductions。

IRS Exempt Organization Search

如果不確定自己捐助的單位是否qualified，建議使用以下IRS官方的search website

https://www.irs.gov/charities-non-profits/tax-exempt-organization-search

https://apps.irs.gov/app/eos/

例如我比較常捐助的單位，查詢畫面如下

找得到查詢結果的就是qualified exempt organization；或是很多機構其實在捐助頁面都會直接寫上501(c)(3) Organizations

捐助國外單位也可以算入嗎？

很遺憾的是目前捐助國外單位不能算入。IRS官網列入少數的特例，除了那些特例外，其他都不能算入。而特例的單位基本上都在上述exempt organization search website可以找到。

Charitable Contribution Deductions上限？

2020由於疫情關係，IRS把捐贈的limitation 暫時取消或放寬，2020的捐贈limitations修改為：Cash Contribution現金捐贈與noncash contributions實物捐贈：最高可扣抵100% AGI。

但要注意的是，如果Noncash Contributions實物捐贈總額超過$500以上，則全部的Noncash Contribution，也就是Noncash Contribution每一筆捐贈都要單獨填寫Form 8283，需要的訊息包括

• Name and address of the donee organization
• Description and condition of donated property
• Date of the contribution (要有年月日的詳細訊息)
• Date acquired (可以只填年＆月，日期不用)
• Donor’s cost adjusted basis (當初購買價格)
• Fair market value(捐贈物當時的市價)

而當Donated Property(除了現金, Publicly Trader Securities, Vehicles, Intellectual 等)，都要要有Appraisal report證明價格，而且Appraiser還要在Form 8283的Page 2 上簽名。

如果我之前有捐贈，但沒有保留receipts怎麼辦？

可以聯絡之前捐贈的單位，請他們email提供自己捐贈的金額＆時間；或是其實很多nonprofit organization會直接提供空白的receipts讓taxpayers自行下載或填寫。

例如Goodwill of Silicon Valley就直接填寫資料，就會在email收到receipts

https://goodwillsv.org/send-my-donation-receipt/

那如果Noncash Contribution 金額是自己填寫，金額不是就是自由心證了嗎？

IRS在對taxpayers申報的概念就是：預設所有taxpayers都是誠實申報。所以報稅的時候不需要附上捐贈的receipts。但這個不代表可以自己想報多少就多少，享有自由的同時也是不濫用。

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